Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
наличия одновременных поручений на зачисление
|
|
и списание ценных бумаг, а также совершения
сделок покупки или продажи значительных
пакетов ценных бумаг, с целью выявления
фактов распоряжения ценными бумагами
депонента без поручения последнего.
Проверка первичных документов и материалов
аналитического учета на предмет отсутствия
необходимых реквизитов, требуемых действующим
законодательством по ценным бумагам, а также
ненадлежащего оформления документов в целях
выявления фактов распоряжения кредитной
организацией или ее сотрудниками ценными
бумагами депонентов.
Совершение операций Проверка первичных документов и материалов
заинтересованными аналитического учета на предмет выявления
лицами: фактов совершения сделок, в том числе с
клиентами, по которым кредитная организация
или ее сотрудники выступают заинтересованными
лицами.
Контроль за Проверка первичных документов, материалов
использованием аналитического учета, а также системы
инсайдерской организационно - технического разделения
информации: Депозитария и других подразделений кредитной
организации с целью выявления сделок,
совершенных с использованием инсайдерской
информации.
Регламент тематической проверки может быть также использован
для проверки правильности ведения депозитарного учета кредитных
организаций, которые не осуществляют депозитарную деятельность на
рынке ценных бумаг, но проводят депозитарные операции с ценными
бумагами, принадлежащими им на праве собственности или ином вещном
праве.
Проверка по информационному запросу и документарная проверка
могут являться частью тематической проверки, как ее
предпроверочная подготовка.
По результатам тематической проверки депозитария заполняются
формы 3.1 - 3.11. Кроме того, по результатам тематической проверки
депозитария с учетом анализа и оценки полученной информации,
контролирующим подразделением составляется Акт по итогам
тематической проверки. Порядок составления, форма и требования к
содержанию Акта регламентируются нормативными документами Банка
России и ФКЦБ России.
При проведении тематической проверки следует обратить особое
внимание на соответствие журналов и картотек, используемых
депозитарием в повседневной работе указанным ниже требованиям, а
также содержательной стороне проверяемых операций.
Материалы, которые описаны в формах 3.1.1, 3.1.2, 3.4, следует
запросить в начале проверки, обратив особое внимание на
оперативность их предоставления.
3.1. Материалы депозитарного учета и отчетности
3.1.1. Общие материалы учета и отчетности
Данные материалы целесообразно запросить в начале проверки.
При этом важен не только сам факт предоставления материалов, но и
сроки предоставления.
Имеет смысл затребовать материалы за определенный период и /
или на несколько отчетных дат.
По результатам исполнения запроса следует заполнить форму
3.1.1.
Форма 3.1.1
+--------------+-------------------------------------------------+
|Полное | |
|название | |
|кредитной | |
|организации | |
+--------------+-------------------------------------------------+
|Предоставил ли депозитарий следующие материалы? |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. Материалы|Балансы депо (Инструкция Банка| |
|синтетического|России N 44 от 25.07.96 п. 5.5,| |
|учета |5.6) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, то в какой срок? | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Сняты ли ксерокопии? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Оборотные ведомости (Инструкция| |
| |Банка России N 44 от 25.07.96 п.| |
| |5.7) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, то в какой срок? | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Сняты ли ксерокопии? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Сводные карточки выпусков ценных| |
| |бумаг (Инструкция Банка России N 44| |
| |от 25.07.96 п. 5.4) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, то в какой срок? | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Сняты ли ксерокопии? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Материалы|Ведомости остатков на| |
|отчетности |корреспондентских счетах депо| |
| |(Инструкция Банка России N 44 от| |
| |25.07.96 п. 5.12) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, то в какой срок? | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Сняты ли ксерокопии? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. Другие|Список владельцев ценных бумаг| |
|материалы |данного выпуска на определенную| |
| |дату (Инструкция Банка России N 44| |
| |от 25.07.96 п. 3.18) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, то в какой срок? | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Сняты ли ксерокопии? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарий: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
3.1.2. Материалы аналитического депозитарного учета
При просмотре операционных журналов и картотек <1>, журналов
регистрации поручений и отчетов <2>, кроме проверки наличия
соответствующих реквизитов, предложенных ниже, следует проверить
(выборочно) оформление операций (особенно при отчуждении прав на
ценные бумаги). По результатам проверки заполняется форма 3.1.2.
Комментарии, касающиеся выявленных несоответствий, указываются
после таблицы.
--------------------------------
<1> В терминах Положения ФКЦБ России N 36 от 16.10.97 -
регистров депозитарного учета.
<2> Требования к обязательным реквизитам этих журналов
нормативно не сформулированы.
При просмотре операционных журналов и картотек целесообразно
отметить депозитарные операции и сделки, оформление и учет которых
затем будет особенно тщательно проверяться в процессе просмотра
учетных документов. Как правило, это следующие операции:
- крупные операции,
- крупные операции с физическими лицами,
- операции, связанные с одновременным зачислением и списанием
ценных бумаг по одному счету депо одного клиента или по счету депо
клиента и по счету депо депозитария,
- заметное увеличение объемов или частоты операций клиента -
как суммарных, так и по отдельным сделкам,
- операции, осуществленные депозитарием с безосновательной
поспешностью,
- операции, осуществленные в конце календарного месяца,
квартала, года,
- любые другие отклонения от обычной практики, используемой
конкретным клиентом, или обычной практики работы депозитария,
- операции, информация о которых в журналах и картотеках
неполная.
Кроме указанных журналов и картотек для выявления так
называемых "подозрительных" операций полезно использовать
материалы брокерского подразделения кредитной организации
(регистры (реестры) сделок и т.п.). При просмотре указанных
материалов следует обращать внимание на выявление несоответствий в
материалах депозитарного и брокерского учета для последующей
тщательной проверки.
Форма 3.1.2
+--------------+-------------------------------------------------+
|1. Журнал|Присутствуют ли среди реквизитов журнала|
|регистрации |регистрации счетов депо (Инструкция Банка России|
|счетов депо |N 44 от 25.07.96 Прил. 3) следующие: |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Тип счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Дата открытия |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Дата закрытия |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Анкета|Присутствуют ли среди реквизитов анкеты|
|счета депо |счета депо (Инструкция Банка России N 44 от|
| |25.07.96 Прил. 4) следующие: |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Тип счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Номер и дата операции по открытию| |
| |счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Владелец счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Денежный счет, открытый в| |
| |кредитной организации |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Способ получения доходов |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Способ приема поручений от| |
| |владельца счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Способ передачи информации| |
| |владельцу счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Распорядители счета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Статус счета |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. Анкета|Заполняется ли на депонента,| |
|депонента |впервые открывающего счет депо в| |
| |депозитарии, анкета депонента| |
| |(Инструкция Банка России N 44 от| |
| |25.07.96 п. 4.11)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Утверждены ли формы анкеты| |
| |отдельно: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- от анкеты счета депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- для физических лиц |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- для юридических лиц |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Заполняется ли анкета на| |
| |организацию, открывшую счет депо| |
| |места хранения? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Включена ли анкета депонента в| |
| |анкету счета депо или является| |
| |отдельным документом? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если включена, указать, отражено| |
| |ли в документах депозитария| |
| |положение о том, что одно лицо| |
| |может быть депонентом не более чем| |
| |одного счета <1> |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|4. |Имеется ли у депозитария указанная| |
|Регистрацион- |форма? |(да / нет) |
|ная карточка+-----------------------------------+-------------+
|лицевого счета|Присутствуют ли среди реквизитов регистрационной|
|депо |карточки лицевого счета депо (Инструкция Банка|
| |России N 44 от 25.07.96 Прил. 5) следующие: |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код лицевого счета депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код счета депо, в рамках которого| |
| |открыт лицевой счет депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Номер государственной регистрации| |
| |выпуска ценных бумаг |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код синтетического счета депо, к| |
| |которому отнесен данный лицевой| |
| |счет депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код раздела (если лицевой счет| |
| |открыт в рамках раздела) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Дата открытия лицевого счета депо|(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Дата закрытия лицевого счета депо|(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|5. |Присутствуют ли среди реквизитов операционного|
|Операционный |журнала счета депо (Инструкция Банка России|
|журнал счета|N 44 от 25.07.96 Прил. 7) следующие: |
|депо +-----------------------------------+-------------+
| |- для административных операций: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - стандартный заголовок| |
| | (реквизиты см. п. 6) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - тип создаваемого (изменяемого)| |
| | документа по классификации| |
| | депозитария |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Идентификатор создаваемого| |
| | (изменяемого) документа |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Код создаваемого (изменяемого)| |
| | поля |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Новое значение поля |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Старое значение поля| |
| | (заполняется, если поле| |
| | изменялось) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- для информационных операций: |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - стандартный заголовок| |
| | (реквизиты см. п. 6) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Тип отчета по классификации| |
| | депозитария |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Отчетный период (для некоторых| |
| | типов отчетов) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Идентификаторы материалов, по| |
| | которым выдается отчет (номера| |
| | лицевых счетов, разделов счета,| |
| | идентификаторы анкет и т.п.) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- для инвентарных (бухгалтерских) операций|
| |(операций, связанных с изменением остатков|
| |лицевых счетов) данные заполняются в соответствии|
| |с п. 6 |
+--------------+-------------------------------------------------+
|6. |Присутствуют ли среди реквизитов операционного|
|Операционный |журнала лицевого счета (Инструкция Банка России|
|журнал |N 44 от 25.07.96 Прил. 6) следующие <2>: |
|лицевого счета+-----------------------------------+-------------+
| |- стандартный заголовок: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Номер операции по журналу |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Код операции по классификации| |
| | депозитария |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Дата приема поручения |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Входящий номер поручения |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Дата и время исполнения| |
| | операции |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Номер отчета об исполнении| |
| | операции |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Дата составления отчета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Получатель отчета об исполнении| |
| | операции, дата и способ отсылки| |
| | отчета |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- дополнительные для инвентарных| |
| |(бухгалтерских) операций: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Остаток до исполнения операции |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Оборот ценных бумаг по дебету |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Оборот ценных бумаг по кредиту |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Остаток после исполнения| |
| | операции |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Корреспондирующий лицевой счет| |
| | (счета) депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Опись ценных бумаг (сертификатов| |
| |ценных бумаг) в случае закрытого| |
| |хранения |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Список групп ценных бумаг (в| |
| |случае маркированного хранения) |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|7. Журнал|Присутствуют ли среди реквизитов журнала|
|оборотов |оборотов лицевого счета депо (Инструкция Банка|
|лицевого счета|России N 44 от 25.07.96 Прил. 8) следующие: |
|депо +-----------------------------------+-------------+
| |- Код лицевого счета депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Номер государственной регистрации| |
| |выпуска ценных бумаг, учитываемых| |
| |на этом лицевом счете |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Ведомость оборотов по лицевому| |
| |счету депо (для каждой записи): |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Дата внесения записи |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Остаток на лицевом счете на| |
| | начало дня |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Оборот по дебету |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Оборот по кредиту |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|8. |Присутствуют ли среди реквизитов регистрационной|
|Регистрацион- |карточки раздела счета депо (Инструкция Банка|
|ная карточка|России N 44 от 25.07.96 Прил. 9) следующие: |
|раздела счета+-----------------------------------+-------------+
|депо |- Код раздела |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код счета депо, в рамках которого| |
| |открыт раздел |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Краткое описание и номер базового| |
| |документа в нумерации депозитария |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Тип раздела по классификации| |
| |депозитария |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Статус раздела (по классификации| |
| |депозитария), определяющий набор| |
| |допустимых операций с лицевыми| |
| |счетами, входящими в раздел |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Код анкеты оператора раздела| |
| |(если оператор раздела отличается| |
| |от депонента) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Дата и номер операции открытия| |
| |раздела |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Дата и номер операции закрытия| |
| |раздела |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарии: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
--------------------------------
<1> Одно лицо может быть депонентом неограниченного количества
счетов, но в этом случае анкеты счета не могут входить в анкету
депонента.
<2> На практике операционный журнал лицевого счета зачастую
входит в операционный журнал счета депо. Поэтому их проверку
необходимо вести совместно.
3.2. Организация депозитарного учета
При проверке организации депозитарного учета в кредитной
организации необходимо проверить наличие в кредитной организации
единого депозитарного подразделения (депозитария), ответственного
за осуществление всех депозитарных операций и ведение
депозитарного учета. При проверке следует использовать информацию,
полученную при проверке по информационному запросу (форма 1.2 (2))
и проверке документов депозитария (форма 2.1.2 Б).
Типичным нарушением в данном случае является наличие у
кредитной организации нескольких подразделений, осуществляющих
депозитарный учет по отдельным видам ценных бумаг (например, по
ГКО - ОФЗ - дилинг, по корпоративным бумагам - отдел ценных бумаг,
по бумагам, эмитированным самой кредитной организацией -
эмиссионный отдел, по ОВВЗ - валютное управление и т.п.).
При просмотре операционных журналов и картотек, журналов
регистрации поручений и отчетов (перечисленных в п. 3.1.2)
необходимо выявить наличие (отсутствие) в кредитной организации
единого центра депозитарного учета. В случае, если часть
материалов аналитического депозитарного учета (учетных регистров)
заполняется не в депозитарном подразделении, а в других
подразделениях кредитной организации (например, при наличии в
кредитной организации общей компьютерной сети), необходимо
выяснить порядок передачи информации в депозитарий кредитной
организации и выполнения требований по организации в кредитной
организации системы внутреннего контроля за использованием
служебной информации. При этом необходимо, чтобы журналы и
картотеки депозитария велись по всем видам ценных бумаг и по всем
депозитарным операциям кредитной организации.
Комментарии, касающиеся наличия (отсутствия) в кредитной
организации единого центра депозитарного учета и других выявленных
нарушений, указываются после таблицы.
Форма 3.2
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. Наличие|Осуществляет ли какое - либо| |
|центра |подразделение кредитной| |
|депозитарного |организации, кроме депозитария,| |
|учета |депозитарный учет ценных бумаг <1>?|(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Наличие|- Ведутся ли в депозитарии единые| |
|единых |журналы по всем видам ценных бумаг| |
|журналов |и операций, в том числе: |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Журнал принятых поручений| |
| | (Положение ФКЦБ России N 36 от| |
| | 16.10.97 п. 11.9) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Журнал регистрации счетов депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Операционные журналы (Положение| |
| | ФКЦБ России N 36 от 16.10.97| |
| | п. 11.9) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Журнал отправленных отчетов и| |
| | выписок (Положение ФКЦБ России| |
| | N 36 от 16.10.97 п. 11.9) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, какие журналы| |
| |ведутся не в депозитарном| |
| |подразделении кредитной организации|(комментарий)|
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Указать, какая информация не| |
| |фиксируется в журналах депозитария |(комментарий)|
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. Наличие|- Ведутся депозитарии единые| |
|единых |картотеки по всем видам ценных| |
|картотек |бумаг и по всем клиентам, в том| |
| |числе (Положение ФКЦБ России N 36| |
| |от 16.10.97 п. 11.9): |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Картотека анкет счетов депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Картотека анкет клиентов| |
| | (депонентов) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Картотека анкет выпусков ценных| |
| | бумаг |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, какие картоте-| |
| |ки ведутся не в депозитарном| |
| |подразделении кредитной организации|(комментарий)|
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Указать, какая информация не| |
| |фиксируется в анкетах депозитария |(комментарий)|
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарии: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
--------------------------------
<1> Заполняется на основе формы 1.2 (2) Анкеты депозитария.
3.3. Депозитарные операции
При проверке этапов исполнения депозитарных операций
целесообразно обратить внимание на то, соответствует ли реальный
порядок исполнения депозитарных операций процедуре, описанной в
Регламенте депозитария, и требованиям действующих нормативных
актов.
Проверку необходимо осуществить по каждому виду инвентарных
(бухгалтерских) операций (в списке, приведенном ниже, помечены
знаком "*").
Следует обратить особое внимание на оформление
"подраздельных" операций, отмеченных в п. 3.1.2.
Типичным нарушением является отсутствие у депозитария
надлежащим образом оформленных поручений депо (клиента, оператора
(попечителя) счета, подразделения проверяемой кредитной
организации, ответственного за осуществление операций с ценными
бумагами).
Выводы и комментарии, касающиеся выявленных несоответствий,
указываются после таблицы.
Форма 3.3
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. |Выяснить, какие виды операций| |
|Элементарные |предусматриваются регламентом| |
|депозитарные |депозитария и какие из них| |
|операции |депозитарий осуществляет на| |
| |практике | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Присутствуют ли среди операций,| |
| |осуществляемых депозитарием,| |
| |следующие <1>: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Открытие счета депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Закрытие счета депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Изменение анкетных данных| |
| | депонента |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Выдача отчетов и выписок |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Прием ценных бумаг на хранение| |
| | и / или учет * |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Снятие ценных бумаг с хранения| |
| | и / или учета * |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Перевод ценных бумаг * |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Перемещение ценных бумаг * |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Блокировка * |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Отмена поручений |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Другие операции |(перечислить)|
| | | |
| | | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Проверка|Имеются ли заключенные договора| |
|этапов |счета депо на каждый открытый счет| |
|исполнения |депонента? |(да / нет) |
|депозитарных +-----------------------------------+-------------+
|операций <2> |По операционным журналам| |
| |депозитария и первичным документам| |
| |проверить, всем ли проводкам по| |
| |счетам депо предшествует получение| |
| |депозитарием подписанного| |
| |депонентом (распорядителем счета)| |
| |поручения <3> (Инструкция Банка| |
| |России N 44 от 25.07.96 п. 3.13,| |
| |3.14, Положение ФКЦБ России N 36 от| |
| |16.10.97 п. 5.2, 12.3), в том| |
| |числе: |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- поручения клиента |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- поручения оператора (попечителя)| |
| |счета депо |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- поручения подразделения кредитной| |
| |организации, ответственного за| |
| |исполнение операций с ценными| |
| |бумагами |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, то указать причины| |
| |отсутствия поручения |(комментарий)|
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- В случае, если поручение| |
| |подписывается распорядителем счета,| |
| |выяснить, действует ли| |
| |распорядитель на основании| |
| |доверенности |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если да, проверить, оформлены| |
| | ли доверенности с соблюдением| |
| | требований, предусмотренных| |
| | нормативными документами |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Выяснить порядок составления,| |
| |передачи и приема к исполнению| |
| |внутренних (служебных) поручений| |
| |(распоряжений) при осуществлении| |
| |операций, осуществляемых: |(комментарий)|
| | - по инициативе администрации| |
| | депозитария; | |
| | - по инициативе "внутренних| |
| | депонентов" - подразделений| |
| | кредитной организации| |
| | (брокерских, доверительного| |
| | управления и т.п.), при| |
| | осуществлении проводок по| |
| | пассивным счетам депо, открытых| |
| | указанным подразделениям <4>; | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Выяснить, входит ли в процедуру| |
| |приема поручения проведение| |
| |процедуры проверки поручения на| |
| |подлинность? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Входит ли в процедуру приема| |
| | поручения процедура идентификации| |
| | подателя поручения? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Прокомментировать достаточность| |
| | указанных процедур и их| |
| | соответствие нормативным актам и| |
| | регламенту депозитария |(комментарий)|
| +-----------------------------------+-------------+
| |По операционным журналам| |
| |депозитария и первичным документам| |
| |проверить, завершается ли операция| |
| |по счетам депо составлением отчета| |
| |о проведенной операции (выписки по| |
| |счету депо). (Инструкция Банка| |
| |России N 44 от 25.07.96 п. 3.16,| |
| |Положение ФКЦБ России N 36 от| |
| |16.10.97 п. 12.5) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, то указать причину| |
| |отсутствия отчетов |(комментарий)|
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Проверить несколько записей об| |
| |операциях на предмет того,| |
| |указываются ли в операционных| |
| |журналах все получатели отчета, в| |
| |случае если их несколько |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Проверить, указываются ли в| |
| |операционных журналах все лицевые| |
| |счета, если операция проводится в| |
| |корреспонденции с несколькими| |
| |лицевыми счетами |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. Комплексные|Выяснить, какие виды комплексных| |
|операции |операций предусматриваются| |
| |регламентом депозитария и какие из| |
| |них депозитарий осуществляет на| |
| |практике. Присутствуют ли среди| |
| |операций, осуществляемых| |
| |депозитарием, следующие: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Корпоративные действия| |
| |(начисление дивидендов ценными| |
| |бумагами, дробление, консолидация и| |
| |конвертация ценных бумаг -| |
| |операции, проводимые по решению| |
| |эмитента ценных бумаг) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Залоговые операции (совмещение| |
| |депозитарных операций с кредитными| |
| |операциями) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Торговые операции (совмещение| |
| |депозитарных операций с брокерскими| |
| |/ дилерскими) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Иные операции |(комментарий)|
| | | |
| | | |
| | | |
+--------------+-------------------------+---------+-------------+
|Выводы: |Комментарии: |
+-----------------------------+----------+-----------------------+
|- Соответствует ли порядок| | |
|осуществления операций| | |
|требованиям нормативных| | |
|документов? |(да / нет)| |
+-----------------------------+----------+-----------------------+
|- Соответствует ли порядок| | |
|осуществления операций| | |
|Условиям осуществления| | |
|депозитарной деятельности| | |
|(Регламенту депозитария),| | |
|утвержденным кредитной| | |
|организацией? |(да / нет)| |
+-----------------------------+----------+-----------------------+
--------------------------------
<1> Указанный перечень операций не является нормативно
установленным, но соответствует общепринятой практике работы
депозитариев и рекомендован комитетом депозитариев ПАРТАД. При
проверке депозитария целесообразно проверить порядок исполнения
депозитарием операций из данного списка.
<2> Проверку необходимо осуществить по каждому виду
инвентарных (бухгалтерских) операций, осуществляемых депозитарием,
а также по каждому сегменту рынка ценных бумаг, участником
которого выступает проверяемая кредитная организация.
<3> Операции, связанные с проводками по активным счетам депо,
могут осуществляться по инициативе администрации депозитария с
оформлением служебного поручения (распоряжения).
Кроме того, операции по пассивным счетам, связанные с
осуществлением инвестиционной деятельности кредитной организации,
а также некоторых видов профессиональной деятельности (брокерской,
доверительного управления), а также операции, связанные с
фиксацией обременения ценных бумаг обязательствами (блокировка,
разблокировка), могут осуществляться по инициативе подразделений
кредитной организации, ответственных за осуществление указанных
операций. При этом основанием для проведения операций являются
поручения клиентов, переданные в указанные подразделения и / или
другие первичные документы (например, договор залога). В этом
случае в депозитарий должны быть переданы копии указанных
документов и поручение подразделения, инициирующего операцию. В
ходе проверки необходимо убедиться в наличии оснований для
осуществления таких операций.
<4> См. предыдущий комментарий.
3.4. Основание для проводок по счетам
основного баланса и счетам депо
При наличии базовых ("вертикальных") корреспондентских
отношений или отношений с реестродержателями порядок отражения
операций с ценными бумагами в бухгалтерском и депозитарном учете
должен отвечать требованиям, выдвинутым Федеральным законом "О
рынке ценных бумаг" о переходе прав собственности на ценные
бумаги. Проводки по счетам основного баланса и по счетам депо
должны осуществляться на основе выписок из реестра или отчетов
(выписок) из головного депозитария, подтверждающих переход прав
собственности.
Типичным нарушением является осуществление проводок по счетам
депо и счетам основного баланса на основании договоров купли -
продажи или выписок из торговой системы.
При этом необходимо отметить, что договорные отношения в
некоторых торговых системах (например, торговой системы ОРЦБ)
допускают осуществление проводок на основании реестра сделок,
полученного из торговой системы, а не отчета головного
депозитария. Факты таких исключений должны тщательно проверяться
по договорным документам торговых систем.
По итогам проверки заполнить форму 3.4 и перечислить
выявленные нарушения по ведению бухгалтерского и депозитарного
учета в части отражения операций.
Форма 3.4
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. Основание|На основании каких документов| |
|для операций|осуществляются проводки по счетам| |
|по счетам депо|депо (Инструкция Банка России N 44| |
| |от 25.07.96 п. 3.5) <1>? |(документы) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Является ли выписка из реестра| |
| |владельцев именных ценных бумаг| |
| |документом, на основании которого| |
| |производятся проводки по счетам| |
| |депо? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, указать, на основании| |
| | какого документа они| |
| | осуществляются |(документ) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Является ли отчет об исполнении| |
| |операции, переданный в депозитарий| |
| |из ведущего депозитария,| |
| |документом, на основании которого| |
| |производятся проводки по счетам| |
| |депо <2> (Закон Российской| |
| |Федерации "О рынке ценных бумаг"| |
| |N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29, абз. 3,| |
| |Инструкция Банка России N 44 от| |
| |25.07.96 п. 3.16, 4.50)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, указать, на основании| |
| | какого документа они| |
| | осуществляются |(документ) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Основание|На основании каких документов| |
|для операций|осуществляются проводки по| |
|по балансовым|балансовым и внебалансовым счетам| |
|и |(Инструкция Банка России N 44 от| |
|внебалансовым |25.07.96 п. 3.5) <3>? |(документы) |
|счетам +-----------------------------------+-------------+
| |- Является ли отчет депозитария о| |
| |выполненной проводке по счетам депо| |
| |основанием для совершения проводок| |
| |по основному балансу кредитной| |
| |организации (Инструкция Банка| |
| |России N 44 от 25.07.96)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, указать, на основании| |
| | какого документа они| |
| | осуществляются |(документ) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Является ли выписка из реестра| |
| |владельцев именных ценных бумаг| |
| |документом, на основании которого| |
| |производятся проводки по балансовым| |
| |и внебалансовым счетам, на которых| |
| |учитываются ценные бумаги,| |
| |принадлежащие кредитной| |
| |организации (Закон Российской| |
| |Федерации "О рынке ценных бумаг"| |
| |N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, указать, на основании| |
| | какого документа они| |
| | осуществляются |(документ) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Является ли отчет об исполнении| |
| |операции, переданный в депозитарий| |
| |из ведущего депозитария,| |
| |документом, на основании которого| |
| |производятся проводки по балансовым| |
| |и внебалансовым счетам, на которых| |
| |учитываются ценные бумаги,| |
| |принадлежащие кредитной| |
| |организации (Закон Российской| |
| |Федерации "О рынке ценных бумаг"| |
| |N 39-ФЗ от 22.04.96 ст. 29,| |
| |Инструкция Банка России N 44 от| |
| |25.07.96 п. п. 3.16, 4.50)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, указать, на основании| |
| | какого документа они| |
| | осуществляются |(документ) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарии: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
--------------------------------
<1> Основанием для совершения проводок по счетам депо, на
которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной
организации, а также ценные бумаги, переданные клиентами для
осуществления доверительного управления и брокерских операций,
являются первичные документы подразделений кредитной организации,
отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными
бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных
кредитной организацией операций с такими ценными бумагами.
<2> Переданный получателю отчет о совершении инвентарной
(бухгалтерской) депозитарной операции является основанием для
совершения проводок в бухгалтерском учете получателя.
<3> Основанием для совершения проводок по основному балансу
являются: отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо
и первичные документы подразделений кредитной организации,
отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными
бумагами.
3.5. Соответствие аналитического и синтетического учета
По итогам этой главы заполняется форма 3.5.
После таблицы необходимо прокомментировать соблюдение
депозитарием правильности отражения депозитарных операций в
бухгалтерском учете.
Форма 3.5
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. Баланс депо|Сверить данные по аналитическим| |
| |счетам депо мест хранения с данными| |
| |по счетам депо зарегистрированных| |
| |лиц и зарегистрированных| |
| |залогодержателей | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Соответствуют ли суммарные| |
| |остатки ценных бумаг на счетах депо| |
| |владельцев ценных бумаг| |
| |("пассивные" счета депо) остаткам| |
| |по счетам мест хранения ("активные"| |
| |счета депо)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, каков характер| |
| |несоответствия? | |
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |По проверочной ведомости остатков| |
| |лицевых счетов депо и полному| |
| |балансу депо сверить, соответствуют| |
| |ли данные об остатках на лицевых| |
| |счетах счетов депо данным по| |
| |остаткам на синтетических счетах| |
| |депо (глава "Д" Плана Счетов) на| |
| |определенную дату |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, каков характер| |
| |несоответствия? | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. |Соответствует ли характер| |
|Соответствие |открываемых аналитических счетов их| |
|аналитического|отражению по синтетическим счетам| |
|и |<1>? |(да / нет) |
|синтетического| | |
|учета | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. |Допускает ли депозитарий| |
|Возникновение |возникновение отрицательных| |
|отрицательных |остатков по счетам депо <1>? |(да / нет) |
|остатков | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, то указать, в каких| |
| |случаях | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарии: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
--------------------------------
<1> Заполняется, как правило, после завершения проверки
правильности отражения операций в учете (раздел 3.6).
3.6. Счета депо
3.6.1. Счета владельцев (пассивные счета)
(Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 Прил. 12 - 13,
Указание Банка России N 62-У от 11.12.97 Глава "Д")
На основании учетных документов проверяется правильность
отражения операций с ценными бумагами в балансовом и во
внебалансовом учете. По итогам проверки заполняется Форма 3.6.1.
Следует обратить особое внимание на соответствие данных
бухгалтерского учета данным первичных документов по
"подозрительным" операциям, отмеченным в п. 3.1.2.
Форма 3.6.1
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. Ценные|Соответствует ли остаток ценных| |
|бумаги |бумаг на счете 98040 суммарному| |
|владельцев |количеству ценных бумаг,| |
| |принадлежащих депонентам (например,| |
| |по списку владельцев ценных бумаг,| |
| |составленному на текущую дату <1>)| |
| |(все данные в штуках)? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Если нет, указать, на каких счетах| |
| |отражаются указанные ценные бумаги| |
| |<2>. |(N счетов) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Ценные|По расшифровкам и оборотным| |
|бумаги, |ведомостям по лицевым счетам| |
|принадлежащие |балансовых счетов, указанных в| |
|депозитарию |Форме 2.4.2, операционным журналам| |
| |депозитария и первичным документам| |
| |проверить: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Делается ли при каждой балансовой| |
| |проводке ссылка на соответствующую| |
| |депозитарную <3>? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, то каков характер| |
| | несоответствия? | |
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- По всем ли выпускам эмиссионных| |
| |ценных бумаг, отраженных по| |
| |основному балансу, осуществляется| |
| |депозитарный учет на синтетических| |
| |счетах депо, и наоборот? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, то каков характер| |
| | несоответствия? | |
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Используя первичные документы| |
| |(договоры купли / продажи и т.д.),| |
| |выборочно проверить, соответствует| |
| |ли количество ценных бумаг (в| |
| |штуках), учитываемое на лицевых| |
| |счетах депо депозитария| |
| |(Синтетический счет 98050 "Ценные| |
| |бумаги, принадлежащие депозитарию")| |
| |остаткам (в рублях) на| |
| |соответствующих лицевых счетах| |
| |балансовых счетов (см. Формы 2.4.1| |
| |и 2.4.2) |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Если нет, то каков характер| |
| | несоответствия? | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. Ценные|По договорам на брокерское| |
|бумаги |обслуживание и другим первичным| |
|клиентов по|документам выяснить, все ли ценные| |
|брокерским |бумаги по брокерским договорам| |
|договорам |отражены на счете 98053 <4> |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |счетах учитываются эти ценные| |
| |бумаги (счетах, открытых в реестре,| |
| |счетах в стороннем депозитарии,| |
| |счетах депо в проверяемом| |
| |депозитарии) |(комментарий)|
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, указать отражаются ли в| |
| |депозитарном учете кредитной| |
| |организации именные ценные бумаги,| |
| |приобретенные ею для клиента| |
| |(полученные от клиента) по| |
| |брокерским договорам, учет прав на| |
| |которые осуществляется у| |
| |реестродержателей или у сторонних| |
| |депозитариев |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Указать причины несоответствий | |
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Учитываются ли на счете 98053| |
| |ценные бумаги брокеров - депонентов| |
| |<5>? | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|4. Ценные|По договорам о доверительном| |
|бумаги в|управлении и другим первичным| |
|доверительном |документам выяснить, все ли ценные| |
|управлении |бумаги клиентов по договорам о| |
| |доверительном управлении отражены| |
| |на счете 98055 <6> |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |счетах учитываются эти ценные| |
| |бумаги (счетах, открытых в реестре,| |
| |счетах в стороннем депозитарии,| |
| |счетах депо в проверяемом| |
| |депозитарии) |(комментарий)|
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, указать, отражаются ли в| |
| |депозитарном учете кредитной| |
| |организации именные ценные бумаги,| |
| |приобретенные ею для клиента| |
| |(полученные от клиента) по| |
| |договорам доверительного| |
| |управления, учет прав на которые| |
| |осуществляется у реестродержателей| |
| |или у сторонних депозитариев |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Указать причины несоответствий | |
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Учитываются ли на счете 98055| |
| |ценные бумаги доверительных| |
| |управляющих депонентов? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Ведутся ли по каждому договору| |
| |доверительного управления (каждому| |
| |ОФБУ) отдельные аналитические счета| |
| |депо? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|5. Ценные|По договорам о корреспондентских| |
|бумаги, |отношениях и другим первичным| |
|принятые на|документам выяснить, учитываются ли| |
|хранение от|на счете 98060 все ценные бумаги,| |
|низовых |переданные на хранение от низовых| |
|депозитариев и|депозитариев <7> |(да / нет) |
|филиалов +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |счетах учитываются эти ценные| |
| |бумаги |(перечислить)|
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Указать причину несоответствия | |
| | | |
| | | |
| | | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |Учитываются ли на счете 98060| |
| |ценные бумаги клиентов, учет| |
| |которых осуществляют филиалы| |
| |проверяемой кредитной организации| |
| |<8>? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если да, открыты ли на балансе| |
| |филиалов на головную организацию| |
| |аналитические счета по счету 98010?|(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать на каких счетах| |
| |учитываются эти ценные бумаги? |(перечислить)|
| | | |
| | | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|6. Ценные|По договорам о корреспондентских| |
|бумаги, |отношениях и другим первичным| |
|принятые на|документам выяснить, учитываются ли| |
|хранение от|на счете 98065 все ценные бумаги,| |
|других |принятые на хранение от других| |
|депозитариев |депозитариев <9> |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать на каких счетах| |
| |учитываются эти ценные бумаги | |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Указать причину несоответствия | |
| | | |
| | | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|7. Ценные|По операционным журналам лицевых| |
|бумаги, |счетов депо и другим первичным| |
|обремененные |документам выяснить, отражаются ли| |
|обязательства-|на счете 98070 все ценные бумаги,| |
|ми |на операции с которыми наложены| |
| |ограничения, в том числе: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- блокированные |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- заложенные |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- предназначенные к поставке |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- выставленные на торги |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- другие виды ограничений |(назвать) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- В случае выявления случаев| |
| |неправильного отражения операций| |
| |прокомментировать их характер | |
| | | |
| | | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|8. Ценные|В случае наличия ненулевых остатков| |
|бумаги, |по счету 98080 выяснить причины| |
|владельцы |наличия в депозитарии ценных бумаг| |
|которых не|с неустановленными владельцами |(комментарий)|
|установлены | | |
| | | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|9. Ценные|По договорам с эмитентами и другим| |
|бумаги вне|первичным документам выяснить,| |
|обращения |учитываются ли на счете 98090 все| |
| |ценные бумаги, находящиеся в| |
| |следующих состояниях: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- ценные бумаги новых выпусков,| |
| |эмиссия которых не завершена |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- ценные бумаги, изъятые из| |
| |обращения для погашения или| |
| |конвертации |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- ценные бумаги, выкупленные| |
| |сторонними эмитентами у акционеров |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- При проверке акционерного банка| |
| |выяснить, все ли ценные бумаги,| |
| |выкупленные им у акционеров,| |
| |учитываются на счете 98090 |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |счетах учитываются эти ценные| |
| |бумаги | |
| +-----------------------------------+-------------+
| | - Указать причину несоответствия | |
| | | |
| | | |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарий: | |
| | |
| | |
| | |
+--------------+-------------------------------------------------+
--------------------------------
<1> В случае, если депозитарий отказывается предоставить
список владельцев, составляемый в соответствии с п. 3.18
Инструкции Банка России N 44 от 25.07.96, можно осуществить
выборочную сверку по данным брокерского подразделения кредитной
организации либо на основании операционных журналов.
<2> Возможно, что часть ценных бумаг клиентов отражается на
счете 98070 или счете 98080. Такие случаи должны проверяться
особо.
<3> Проверяется путем сверки данных депозитарного и
бухгалтерского учета. Полная проверка возможна по первичным
документам бухгалтерского учета (документам дня).
<4> Ценные бумаги, приобретенные по договорам поручения, могут
сразу перечисляться на счета клиента, минуя транзитный счет 98053.
Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные кредитной
организацией по брокерским договорам, как правило, осуществляется
в системе ведения реестра или в другом депозитарии. В этом случае
ценные бумаги клиентов, приобретенные по указанным договорам, в
настоящее время не отражаются в депозитарном учете проверяемого
депозитария. Поэтому наличие ненулевых остатков на счете 98053
требует проведения дополнительного разбирательства.
<5> Проверка операций брокеров - депонентов должна
осуществляться особенно тщательно.
<6> Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные
кредитной организацией по договорам доверительного управления, как
правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом
депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные
по указанным договорам, в настоящее время не отражаются в
депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому наличие
ненулевых остатков на счете 98055 требует проведения
дополнительного разбирательства.
<7> На счете отражаются ценные бумаги клиентов депозитариев -
корреспондентов, переданные в наш депозитарий для хранения или
учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям, должны отражаться
на счете 98040.
<8> В этом случае бумаги на балансе депо филиалов отражаются
на счете 98050.
При "децентрализованной" форме учета ценные бумаги могут
вообще не отражаться на балансе депо головной организации. Также
допустима форма учета, при которой ценные бумаги филиалов и их
клиентов отражаются исключительно на счетах депо головной
организации, не
Date: 2015-09-02; view: 333; Нарушение авторских прав