Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Балансовой и внебалансовой отчетности
|
|
Проверка осуществляется путем сравнения данных по счетам
основного баланса, внебалансовым счетам и счетам депо. Указанный
способ проверки позволяет выявить без организации тематической
проверки грубые нарушения правил учета.
В ходе тематической проверки приведенные методы также могут
применяться с привлечением данных расшифровок по лицевым счетам.
Для осуществления проверки необходимо заполнить данные в
соответствии с формами 2.4.1 - 2.4.3.
2.4.1. Баланс депо
Заполняется по данным балансовой отчетности на отчетную дату
(баланс, оборотная ведомость по счетам кредитной организации -
формы 101, 103 (ранее 700, 702) балансовой отчетности) на 1 число
текущего месяца и на 1 число предыдущего месяца. Итог по активу
должен соответствовать итогу по пассиву. Нумерация счетов,
указанная в предоставленной отчетности, должна соответствовать
Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях,
утвержденному Банком России. Выявленные несоответствия
указываются в виде комментариев после таблицы.
Форма 2.4.1
+-------------------------------+--------------------------------+
| Активные счета | Пассивные счета |
+---------------+---------------+---------------+----------------+
|N синтетичес- |Остаток (в шт.)|N синтетичес- |Остаток (в шт.) |
|кого счета депо+------+--------+кого счета депо+-------+--------+
| |на 1 | на 1 | |на 1 | на 1 |
| |число | число | |число | число |
| |преды-|текущего| |преды- |текущего|
| |дущего| месяца | |дущего | месяца |
| |месяца| | |месяца | |
| |__.__.|__.__. | |__.__. |__.__. |
| |__ |__ | |__ |__ |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|98000 Ценные| | |98040 Ценные| | |
|бумаги на| | |бумаги | | |
|хранении в| | |владельцев | | |
|депозитарии | | | | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|98010 Ценные| | |98050 Ценные| | |
|бумаги на| | |бумаги, | | |
|хранении в| | |принадлежащие | | |
|головном | | |депозитарию | | |
|депозитарии | | | | | |
|(НОСТРО депо| | | | | |
|базовый) | | | | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|98015 Ценные| | |98053 Ценные| | |
|бумаги на| | |бумаги клиентов| | |
|хранении в| | |по брокерским| | |
|других | | |договорам | | |
|депозитариях | | | | | |
|(НОСТРО депо| | | | | |
|расчетный) | | | | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|98020 Ценные| | |98055 Ценные| | |
|бумаги в пути,| | |бумаги в| | |
|на проверке, на| | |доверительном | | |
|переоформлении | | |управлении | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|98030 Недостача| | |98060 Ценные| | |
|ценных бумаг | | |бумаги, | | |
| | | |принятые на| | |
| | | |хранение от| | |
| | | |низовых | | |
| | | |депозитариев | | |
| | | |(ЛОРО депо| | |
| | | |базовый) | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|98035 Ценные| | |98065 Ценные| | |
|бумаги, изъятые| | |бумаги, | | |
|из депозитария | | |принятые на| | |
| | | |хранение от др.| | |
| | | |Депозитариев | | |
| | | |(ЛОРО депо| | |
| | | |расчетный) | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
| |98070 Ценные| | |
| |бумаги, | | |
| |обремененные | | |
| |обязательства- | | |
| |ми | | |
| +---------------+-------+--------+
| |98080 Ценные| | |
| |бумаги, | | |
| |владельцы | | |
| |которых не| | |
| |установлены | | |
| +---------------+-------+--------+
| |98090 Ценные| | |
| |бумаги вне| | |
| |обращения | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|Итого по активу| | |Итого по пасси-| | |
| | | |ву | | |
| | | | | | |
+---------------+------+--------+---------------+-------+--------+
|Комментарии: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
2.4.2. Данные по счетам основного баланса
кредитной организации и внебалансовым счетам, связанным
с депозитарными операциями
По данным балансовой отчетности кредитной организации
заполняется таблица остатков по соответствующим балансовым счетам.
Данные указываются в рублях.
В скобках указаны номера соответствующих балансовых счетов по
Плану счетов, действовавшему до 01.01.98 (утвержден письмом
Госбанка СССР N 254 от 21.12.89).
Форма 2.4.2
+-----------------------------------------+----------------------+
| N счета | Остаток |
| +-----------+----------+
| |на 1 число |на 1 число|
| |предыдущего| текущего |
| | месяца | месяца |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
| Балансовые счета | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|105 Собственные доли уставного капитала| | |
|(акции), выкупленные банком (034) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|10501 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|306 Расчеты по ценным бумагам (812) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|30601 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|501 Долговые обязательства Российской| | |
|Федерации (194) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50101 + 50102 + 50103 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|502 Долговые обязательства субъектов| | |
|Российской Федерации и местных органов| | |
|власти (192) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50201 + 50202 + 50203 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|503 Долговые обязательства банков (193,| | |
|083) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50301 + 50302 + 50303 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|504 Прочие долговые обязательства (193,| | |
|083) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50401 + 50402 + 50403 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|506 Долговые обязательства банков -| | |
|нерезидентов (083) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50601 + 50602 + 50603 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|507 Прочие долговые обязательства| | |
|нерезидентов (083) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50701 + 50702 + 50703 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|508 Акции банков (191) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50801 + 50802 + 50803 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|509 Прочие акции (191) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|50901 + 50902 + 50903 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|510 Акции банков - нерезидентов (059) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51001 + 51002 + 51003 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|511 Прочие акции нерезидентов (059) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51101 + 51102 + 51103 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|601 Участие в дочерних и зависимых| | |
|акционерных обществах | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|60101 + 60102 (191) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|60103 + 60104 (059) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|512 Векселя органов федеральной власти и| | |
|авалированные ими | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51201 + 51202 + 51203 + 51204 + 51205 +| | |
|51206 + 51207 (195, 085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51208 + 51209 (197, 086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|513 Векселя органов власти субъектов| | |
|Российской Федерации, местных органов| | |
|власти и авалированные ими | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51301 + 51302 + 51303 + 51304 + 51305 +| | |
|51306 + 51307 (195, 085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51308 + 51309 (197, 086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|514 Векселя банков | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51401 + 51402 + 51403 + 51404 + 51405 +| | |
|51406 + 51407 (195, 085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51408 + 51409 (197, 086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|515 Прочие векселя | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51501 + 51502 + 51503 + 51504 + 51505 +| | |
|51506 + 51507 (195, 085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51508 + 51509 (197, 086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|516 Векселя органов государственной| | |
|власти иностранных государств и| | |
|авалированные ими | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51601 + 51602 + 51603 + 51604 + 51605 +| | |
|51606 + 51607 (085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51608 + 51609 (086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|517 Векселя органов местной власти| | |
|иностранных государств и авалированные| | |
|ими | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51701 + 51702 + 51703 + 51704 + 51705 +| | |
|51706 + 51707 (085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51708 + 51709 (086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|518 Векселя банков - нерезидентов | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51801 + 51802 + 51803 + 51804 + 51805 +| | |
|51806 + 51807 (085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51808 + 51809 (086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|519 Прочие векселя нерезидентов | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51901 + 51902 + 51903 + 51904 + 51905 +| | |
|51906 + 51907 (085) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|51908 + 51909 (086) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
| Внебалансовые счета | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|907 Неразмещенные ценные бумаги | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|90701 (9959) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|90702 (9997) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|90703 (9978) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|90704 | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|908 Ценные бумаги прочих эмитентов | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|90802 (9986) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|90803 (9987) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|912 Разные ценности и документы | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|91207 (9959) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|913 Обеспечение предоставленных кредитов| | |
|и размещенных средств | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|91303 (9922) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|91304 (9922) | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
| Счета доверительного управления | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
|80201 Ценные бумаги в управлении | | |
+-----------------------------------------+-----------+----------+
2.4.3. Отражение операций с ценными бумагами
в синтетическом депозитарном учете
Приведенная ниже методика носит оценочный, приблизительный
характер. Выявленные несоответствия, как правило, подлежат
уточнению у представителей проверяемой организации, либо в ходе
совещаний с последними, либо посредством запроса дополнительной
информации (расшифровок по аналитическим счетам и т.п.).
При проведении проверки правильности отражения операций с
ценными бумагами в депозитарном учете следует обратить внимание на
содержание форм 1.1 (4), 1.2 (4, 5, 9) Регламента проверки по
информационному запросу.
Типичным нарушением является неправильное отражение ценных
бумаг на счетах 98015, 98053, 98055, 98065.
Выявленные нарушения и несоответствия указываются в виде
комментариев после таблицы.
Форма 2.4.3
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|1. Единицы|Исходя из данных баланса депо и| |
|учета |остатков на балансовых счетах (см.| |
| |таблицу), оценить, осуществляется| |
| |ли учет на синтетических счетах| |
| |депо Главы Д в штуках ценных бумаг?|(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, в каких|(учетная |
| |единицах осуществляется учет |единица) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|2. Ценные|В случае наличия ненулевого остатка| |
|бумаги, |хотя бы на одном из балансовых| |
|принадлежащие |счетов: 501, 502, 503, 504, 506,| |
|депозитарию |507, 508, 509, 510, 511, 601, 512,| |
| |513, 514, 515, 516, 517, 518, 519| |
| |<1> имеется ли остаток на следующих| |
| |счетах депо: | |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- 98050? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- 98070 <2>? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |В случае, если кредитной| |
| |организации принадлежат| |
| |неэмиссионные ценные бумаги| |
| |(ненулевые остатки хотя бы на одном| |
| |из балансовых счетов: 512, 513,| |
| |514, 515, 516, 517, 518, 519),| |
| |имеется ли ненулевой остаток на| |
| |счете 98000 <3>? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |В случае ненулевого остатка на| |
| |балансовом счете 10501 (ценные| |
| |бумаги, выкупленные у акционеров)| |
| |имеется ли остаток на счете 98090? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|3. Ценные|В случае, если кредитная| |
|бумаги |организация осуществляет брокерские| |
|клиентов |операции (что характеризуется,| |
|депозитария |например, наличием ненулевого| |
| |остатка на балансовом счете 30601),| |
| |является ли остаток на счете 98053| |
| |или / и 98040 <4> ненулевым <5>? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |В случае, если кредитная| |
| |организация осуществляет| |
| |доверительное управление ценными| |
| |бумагами клиентов, т.е. на счете| |
| |80201 имеется ненулевой остаток, то| |
| |является ли остаток на счете 98055| |
| |ненулевым <5>? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|4. Учет мест|В случае, если кредитная| |
|хранения |организация проводит операции на| |
| |ОРЦБ, на организованных рынках| |
| |муниципальных облигаций,| |
| |осуществляется ли их учет на| |
| |активном счете 98010? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |активных счетах депо осуществляется| |
| |их учет |(N N счетов) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |В случае, если кредитная| |
| |организация является Дилером на| |
| |ОРЦБ, на организованных рынках| |
| |муниципальных облигаций,| |
| |осуществляется ли учет| |
| |принадлежащих инвесторам облигаций| |
| |на пассивном счете 98040? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |пассивных счетах депо осуществляет-| |
| |ся их учет |(N N счетов) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |В случае, если кредитная| |
| |организация осуществляет| |
| |депозитарное обслуживание клиентов| |
| |по ОГСЗ, осуществляется ли учет| |
| |принадлежащих инвесторам облигаций| |
| |на активном счете 98015 <6>? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |98000? |(да / нет) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |- Если нет, указать, на каких| |
| |активных счетах депо осуществляется| |
| |их учет |(N N счетов) |
| +-----------------------------------+-------------+
| |В случае, если депозитарий является| |
| |собственником и / или выступает| |
| |номинальным держателем по| |
| |каким-либо корпоративным ценным| |
| |бумагам, выпущенным в| |
| |бездокументарной форме,| |
| |осуществляется ли их учет на счете| |
| |98010? |(да / нет) |
+--------------+-----------------------------------+-------------+
|Комментарии: |
| |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
--------------------------------
<1> Не включая счета второго порядка по начислению резервов.
<2> Наличие остатка на счете 98070 при отсутствии ценных бумаг
на счете 98050 требует дополнительного разбирательства.
<3> Неэмиссионные ценные бумаги выпускаются в наличной форме
и, поэтому, как правило, отражаются на счете 98000. Исключение
может составить случай, когда они переданы на хранение в другой
депозитарий на основании депозитарного договора.
<4> Наличие остатка на счете 98040 может свидетельствовать о
том, что ценные бумаги по завершению брокерской операции были
переведены на счет владельца.
<5> Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные банком
по брокерским договорам или договорам доверительного управления,
как правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом
депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные
по указанным договорам, в настоящее время не отражаются в
депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому наличие
ненулевых остатков на счетах 98053, 98055 требует проведения
дополнительного разбирательства.
<6> Отражение ОГСЗ клиентов на счете 98015 осуществляется при
передаче их на депозитарный учет в другой депозитарий. В иных
случаях они, как правило, отражаются на счете 98000.
Приложение 3
к Указанию Банка России
"Об особенностях осуществления
Банком России проверок
депозитарной деятельности
кредитных организаций"
от 28.10.98 N 385-У
РЕГЛАМЕНТ
ТЕМАТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ
Основными задачами тематической проверки депозитария кредитной
организации являются:
Направления проверки Задачи проверки
Депозитарный учет: Проверка материалов депозитарного учета на
предмет выявления нарушений в оформлении и
отражении операций на счетах аналитического и
синтетического учета.
Недостоверность Проверка материалов синтетического и
отчетности: аналитического учета на предмет выявления
фактов недостоверности депозитарной и
бухгалтерской отчетности.
Анализ практики Сравнение сложившейся в депозитарии практики
работы: работы (документооборот, порядок учета
депозитарных операций, порядок взаимодействия
с другими подразделениями кредитной
организации, с другими участниками фондового
рынка и т.п.) с содержанием предоставленных в
ходе документарной и тематической проверки
документов депозитария на предмет выявления
Date: 2015-09-02; view: 403; Нарушение авторских прав