Порядок заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому або п'ятому п. 50.1 ст.50 ПКУ:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

У графі 4 відображаються відповідні показники декларації звітного періоду, який виправляється (або графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до декларації звітного (податкового) періоду).

У графі 5 - відповідні показники з урахуванням виправлення.

У графі 6 - сума помилки (абсолютне значення) (зі знаком «+» чи «-«).

У разі виправлення значення рядка 24 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни.

У разі виправлення значення рядка 24 декларації, яке у майбутніх звітних періодах впливало на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 24 декларації впливало на значення рядка 25 чи рядка 23. Такі уточнюючі розрахунки можуть бути подані лише у спосіб, визначений в абз. четвертому п. 50.1 ст. 50 розділу II Кодексу (надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку), оскільки форма декларації передбачає можливість подання уточнюючого розрахунку як додатка до неї лише за один звітний період, помилки якого виправляються.

Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 25.3.

Під час дії податкового компромісу платник податку подає уточнюючі розрахунки за відповідні податкові періоди (лише до декларації 0110 та як самостійний документ). При цьому платником податку у спеціальному полі для відміток "підрозділ 92 розділу XX Кодексу" проставляється позначка (Х).

До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності, для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними попередні форми декларацій (розрахунків).