Виділені рядки червоним кольором НЕ ЗАПОВНЮЄТЬСЯ

Розділ III "Розрахунки за звітний період"

1) якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов'язань і податкового кредиту отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18; (ДИВ. ПРИКЛАД в кінці теми)

2) якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов'язань і податкового кредиту отримано від'ємне значення, то заповнюється рядок 19. (ДИВ. ПРИКЛАД в кінці теми)

Співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ показано на рис.

Рис. 2. Співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту з податку на додану вартість

3) якщо наявна сума від'ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, відображається у рядку 20, то:

- у разі перевищення такого від'ємного значення (рядок 20) над значенням рядка 18, значення рядка 20 зменшується на значення рядка 18 та відображається у рядку 21;

- у разі якщо сума такого від'ємного значення (рядок 20) є меншою за значення рядка 18, значення рядка 18 зменшується на значення рядка 20 та відображається у рядку 25;

4) сума від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від'ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 + рядок 21), відображається у рядку 22.

З рядка 22 визначається сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до п. 200¹.3 статті 200¹ розділу V ПКУ на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 22.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 24).

У разі якщо сума від'ємного значення (рядок 22) менша або дорівнює сумі, обчисленій відповідно до п. 200¹.3 статті 200¹ ПКУ на момент подання податкової декларації, рядок 22.1 не заповнюється.

Сума, обчислена за п. 200¹.3 статті 200¹ ПКУ на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному додатковому службовому полі рядка 22.1;

5) сума від'ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до п. 200¹.3 статті 200¹ (рядок 22 - рядок 22.1), зазначається у рядку 23.

6) сума від'ємного значення (рядок 23 у декларації 0110):

- зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у т.ч. розстроченого/відстроченого), в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200¹.3 статті 200¹ ПКУ на момент подання податкової декларації (відображається у рядку 23.1);

- підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку. Платники податку, які відповідно до ст. 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування ПДВ, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та подають до декларації 0110 (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4). Розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюється в межах суми, обчисленої відповідно до п. 200¹.3 статті 200¹ ПКУ на момент подання податкової декларації за вирахуванням від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з ПДВ.

Значення рядка 3 (Д3) (додаток 3) переноситься до рядка 23.2 декларації 0110;

- зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду.

Залишок від'ємного значення після вирахування суми податкового боргу та суми бюджетного відшкодування (рядок 23 - рядок 23.1 - рядок 23.2) відображається у рядку 23.3;

7) сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 22.1 + рядок 23.3), відображається у рядку 24 та переноситься до рядка 20.1 наступного звітного (податкового) періоду.

У деклараціях 0121 - 0123/0130 до рядка 24 переноситься значення рядка 22.

(ДИВ. ПРИКЛАД в кінці теми)

У рядку 25 вказується сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду та:

- сплачується до загального фонду державного бюджету - рядок 25.1 декларації 0110.

Date: 2015-12-12; view: 454; Нарушение авторских прав