Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Порядок складання та подання податкової декларації з ПДВ
|
|
Платник податку зобов'язаний подавати податкову декларацію контролюючому органу, в якому перебуває на обліку (ст. 49 ПКУ).
Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених ПКУ (платники єдиного податку та платники, які сплачують податок на прибуток за ставкою 0% (до 1.01.2016)) - календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:
а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Заява про вибір квартального податкового періоду подається контролюючому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. Форму заяви наведено у додатку 1 до Порядку 966.
У разі якщо платник податку, який застосовував спрощену систему оподаткування, переходить на сплату інших податків і зборів, такий платник зобов'язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з першого місяця переходу на сплату інших податків і зборів, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.
Податкову декларацію з податку на додану вартість подають за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:
- календарному місяцю — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
- календарному кварталу — протягом 20-ти календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітною (податкового) кварталу.
Сума податкового зобов’язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
Підприємство самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, зазначеного в Декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним даним бухгалтерського та податкового обліку (облік виданих та отриманих податкових накладних ведеться за довільною формою), достовірність даних підтверджують: електронним підписом підзвітних осіб, зареєстрованих у порядку, визначеному законодавством.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено Наказом МФУ від 23.09.2014 року N 966 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року N 13)(далі – Порядок 966).
Усі платники податку на додану вартість подають податкову декларацію з позначкою "0110", у якій відображаються розрахунки з бюджетом (далі - декларація 0110).
Платники податку, які згідно зі ст. 209 розділу V ПКУ застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, крім декларації 0110, подають податкову декларацію з позначкою "0121"/"0122"/"0123" (далі - декларація 0121 - 0123), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого указаною статтею.
Сільськогосподарське підприємство - суб'єкт спеціального режиму оподаткування подає податкову декларацію у строки та в порядку, що встановлені для інших платників податку.
Платники податку - сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, які відповідають вимогам ст. 209 розділу V ПКУ, але не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства і рибальства та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, крім декларації 0110, подають податкову декларацію з позначкою "0130" (далі - декларація 0130), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період, до якої включаються лише операції, визначені п. 209.18 ст. 209 ПКУ. Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету такими підприємствами, повністю залишається у розпорядженні цих сільськогосподарських підприємств і спрямовується на підтримку власного виробництва тваринницької продукції.
До податкової звітності з податку на додану вартість належать:
1) податкова декларація з податку на додану вартість з додатками; Додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною.
2) уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок з додатками;
3) розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у т.ч. їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.
Якщо митне оформлення вивезених за межі митної території України товарів, (заповнення рядка 2.1 декларації), здійснювалося не з використанням електронної митної декларації, до декларації з ПДВ додаються оригінали митних декларацій (примірники декларанта), причому у встановлені для подання звітності граничні терміни.
До декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
Декларація та додатки до неї, а також інша податкова звітність з податку на додану вартість, подаються до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податку, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Платник податку зобов'язаний здійснити відправлення податкової звітності на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання податкової декларації.
Усі показники у податковій звітності проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.
У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги постачання (придбання) без урахування податку на додану вартість, сума податку вказується у колонці Б.
Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.
Податкова звітність повинна бути підписана:
1) керівником платника податку або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку і подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником;
2) фізичною особою - платником податків або його законним представником;
3) особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації згідно з договором про спільну діяльність або з договором про управління майном;
4) особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації інвестора (оператора), який веде окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції.
Декларація подається платником за звітний період незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.
Передбачені додатки подаються у разі заповнення даних у відповідних рядках декларації.
Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, у разі наявності таких операцій.
Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права виписки податкових накладних подається платниками у разі наявності у них філій (структурних підрозділів) разом з декларацією за перший звітний (податковий) період року і надалі разом з декларацією за той звітний (податковий) період, у якому відбулися зміни у переліку філій (структурних підрозділів).
Додатками до декларації є:
1) розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1) (додаток 1);
При заповненні цього рядка 8 (коригування податкових зобовязань) або рядка 16 (коригування податкового кредиту) декларації обов'язковим є подання додатка 1 (Д1).
Додаток 1 подається у розрізі покупців (з вказуванням повного найменування та індивідуального податкового номера) та за кожною окремо податковою накладною, за якою проводилось коригування (дата та номер ПН).
Крім того, обов'язковими є номер та дата отримання покупцем розрахунку коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, підстава для коригування.
У 9 та 10 колонці додатку 1 вказується обсяг постачання (без ПДВ) та сума ПДВ відповідно зі знаком + чи – за кожним таким розрахунком коригування.
2) розрахунок суми залишку від'ємного значення попередніх податкових періодів до 01 лютого 2015 року (Д2) (додаток 2);
3) розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3) (додаток 3);
4) заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4) (додаток 4);
5) розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5) (додаток 5). Подається при наявності суми податкових зобовязань та/або податкового кредитув декларації;
6) довідка (Д6) (додаток 6) подається платниками, які заповнюють рядки 3, та/або 4, та/або 5 декларації, та підприємствами (організаціями) інвалідів, тобто при наявності неоподатковуваних операцій;
7) розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д7) (додаток 7). Подається тільки у випадку, якщо платник здійснював/здійснює опопдатковувані та неоподатковуваня операції одночасно;
8) заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних) (Д8) (додаток 8);
9) розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у вартості всіх товарів/послуг (ДС9) (додаток 9).
Додатки 2, 3, 4 подаються лише до декларації 0110.
Додатки 1, 6, 7, 8 подаються до декларацій 0110/0121 - 123/0130 за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках.
Додаток 9 подається до декларацій 0121 - 0123/0130.
Відмова посадової особи контролюючого органу прийняти декларацію з будь-яких причин, не визначених ст. 49 ПКУ, забороняється.
Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим з дня подання декларації до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податку, і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.
Після подання декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий період подати звітну нову декларацію з виправленими показниками (У полі «Звітна нова» проставляється позначка «Х»).
Date: 2015-12-12; view: 1164; Нарушение авторских прав