Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту
|
|
Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту визначено ст. 199 ПКУ.
Раніше до 1 липня 2015 р. до податкового кредиту (ПК) можна було віднести тільки частину «вхідного» ПДВ – пропорційно частці використання товарів/робіт, НА в оподатковуваних операціях(далі ЧВ). Решту суми ПДВ, що не потрапила до ПК, включали до первісної вартості активів або відносили на витрати. А далі за підсумками року проводили загальний річний перерахунок (уточнення) ПК, тобто розподілений ПДВ знову перераховували, уже виходячи з фактичних обсягів операції – частки ЧВ, розрахованої за звітний рік.
Таблиця 8. Порядок розподілу (формування) податкового кредиту
| РОЗПОДІЛ (формування) податкового кредиту (ПК) | ||||
| до 1 липня 2015 | з 1 липня 2015 | |||
| Розподіл стосувався ПК (вхідний ПДВ за купівлями «подвійного призначення» розподілявся на частини, що «включається» і «не включається» до ПК | За купівлями «подвійного призначення» спершу весь вхідний ПДВ (у повному розмірі) включається до ПК (рядок 10.1.1, 10.1.2) декларації | |||
| Розподіл проводився на підставі ЧВ - частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях | Для розподілу ПК показник, зворотний ЧВ (частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях), що визначається як 100% - ЧВ. | |||
| Результати ПДВ-розподілу відображався в окремому ряд. 15 декларації (заповнювали ряд. 15.1 і 15.2) | Пропорційно такій «неоподатковуваній» частці нараховують ПЗ з ПДВ (рядок 1.1 (1.2) декларації), щоб компенсувати частину ПК, що припадає на неоподатковувані операції | |||
| ПК розподілявся при придбанні товарів/послуг, необоротних активів «подвійного призначення» | Такі ПЗ нараховують не пізніше останнього дня звітного періоду придбання товарів/послуг, необоротних активів «подвійного призначення» | |||
| Наприклад: придбано товари «подвійного призначення» вартістю 6000 грн. (у т.ч. ПДВ 1000 грн.) Частка використання в оподатковуваних операціях за попередній рік (ЧВ) – 70%, частка використання в неоподатковуваних операціях (100% - ЧВ) – 30% | ||||
| ПДВ-розподіл до 1 липня | ПДВ-розподіл після 1 липня | |||
| До податкового кредиту включалось 700 грн. (1000 грн.х 70%) | До податкового кредиту включають всю суму ПДВ 1000 грн. (ряд. 10.1.1), одночасно нараховують часткові податкові зобовязання (ПЗ): ПЗ = 300 грн. (1000 грн. х 30%) (ряд. 1.1) |
Причиною таких змін є підлаштування ПДВ-розподілу під формулу з п. 2001.3 ПКУ, так як показник ∑НаклОтр накопичує дані про весь «вхідний» ПДВ (без розподілу).
За неправильне заповнення таких ПН (самоПН) може загрожувати тільки адмінштраф за ст. 1631 КпАП від 85 до 170 грн. (як за порушення порядку ведення податкового обліку).
Такі ПН, а також вхідні, за якими весь ПДВ віднесли до ПК, варто в обліку яким чином позначати як «розподілювані» і збирати (наприклад вести реєстр початкових і зведених ПН), адже наприкінці року буде річний перерахунок, в якому будуть брати участь всі ці документи.
Річний перерахунок. Як і раніше за підсумками року потрібно перерахувати ЧВ виходячи з фактичних обсягів операцій, тобто провести так званий загальний річний перерахунок, сам механізм якого змінився. З 1 липня усе вирішується через коригування раніше нарахованих ПЗ. Тобто, перерахувавши ПЗ (отже точніше визначивши за рік «неоподатковувану» частку, необхідно визначити, якими насправді мали бути ПЗ. Тоді за підсумками року робиться коригування: недостатню суму ПЗ донарахувати, зайву – сторнувати через РК до таких зведених «розподільних» ПН.
Так, наприклад, якщо з липня 2015 р. таких зведених ПН було 6 (відповідно за липень-грудень), то до них при річному перерахунку потрібно скласти 6 РК (порядку заповнення РК таких немає).
Такі РК реєструється в ЄРПН платником самостійно, оскільки вони складені до зведених, які не видавалися покупцям.
Приклад. ЧВ за попередній 2014 рік – 70%, - застосовується на протязі 2015.
Протягом періоду було придбано:
- товар А на 2400 грн., який повністю бере участь в неоподатковуваних операціях;
- товар Б на 1200 грн., який одночасно використовується в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях.
Протягом періоду продано:
- оподатковуваний ПДВ товар В на 3600 грн.;
- не оподатковуваних ПДВ товар Г на 5000 грн. (без ПДВ).
Інших операцій не було.
Фактичний показник ЧВ за 2015 рік 37,5% (3000 грн./8000 грн.- див. табл.9)
Таблиця 9. Приклад розподілу податкового кредиту
Date: 2015-12-12; view: 861; Нарушение авторских прав