Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Облік податкових зобов'язань
|
|
Сума податкових зобов'язань по ПДВ відображається за кредитом рахунку 641/ПДВ.
Проводка за кредитом рахунку 641/ПДВ відображає виписку податкової накладної та нарахування податкових зобов'язань з ПДВ. Оборот за кредитом рахунку 641/ПДВ відповідає податковим зобов'язанням, які відображені в декларації з ПДВ за відповідний період.
Порядок відображення у системі рахунків бухгалтерського обліку операцій з нарахування податкового зобов'язання за податком на додану вартість при реалізації продукції (товарів, виконаних робіт, наданих послуг) в залежності від події, що відбулася раніше відображено у таблиці 5.
Таблиця 5. Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку податкового зобов'язання за податком на додану вартість при реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг)
| № з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків, субрахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Перша подія – реалізація активів в рахунок наступної оплати | |||
| Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг | 701,702, | ||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість | 701, 702, 703 | ||
| Відображено собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робот та наданих послуг | 901, 902, 903 | 26,28, 23 | |
| Від покупців в рахунок погашення дебіторської заборгованості отримано грошові кошти: | |||
| – до каси | |||
| – на поточний рахунок | |||
| Перша подія – реалізація активів в рахунок раніше одержаного авансу | |||
| Від покупців та замовників в рахунок наступної реалізації товарно-матеріальних цінностей одержано аванс: | |||
| – до каси | |||
| – на поточний рахунок | |||
| Відображено Податкове зобов'язання за податком на додану вартість | |||
| Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг в рахунок раніше отриманого авансу | 701, 702, 703 | ||
| Списано податкове зобов'язання за податком на додану вартість | 701, 702, 703 | ||
| Відображено собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт та наданих послуг | 901, 902, 903 | 26, 28, 23 | |
| Проведено взаємозалік заборгованостей | |||
| Відображення ПЗ при касовому методі | |||
| Перша подія – реалізація активів в рахунок наступної оплати | |||
| Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг | 701,702, | ||
| Відображено податок на додану вартість | 701, 702, 703 | ||
| Від покупців в рахунок погашення дебіторської заборгованості отримано грошові кошти | 30,31 | ||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість* | |||
| Перша подія – реалізація активів в рахунок раніше одержаного авансу | |||
| Від покупців та замовників в рахунок наступної реалізації товарно-матеріальних цінностей одержано аванс | 30,31 | ||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість* | |||
| Визнано дохід від реалізації покупцям готової продукції, товарів, виконання робіт чи надання послуг | |||
| Зменшено дохід на суму ПДВ | |||
| *Тобто при касовому методі обліку ПЗ відображається Дт 643 Кт 641 (як і у випадку передоплат) – на дату оплати! | |||
| При поверненні запасів, товарів, необоротних активів | |||
| Зменшення суми доходу | |||
| Зменшення суми ПЗ з ПДВ методом червоного «сторно» | |||
| При поверненні коштів (авансу) | |||
| Повернення коштів покупцю | |||
| Зменшення суми ПЗ з ПДВ методом червоного «сторно» |
| Отримання послуг від нерезидента на митній території України платником ПДВ | |||
| Отримано послуги (підписано акт) | 23,91-93 | ||
| Відображено ПЗ за податком на додану вартість | 644* | ||
| * за інстр 141, можлива кореспонденція 643 - 641 |
У таблиці 6 відображено порядок нарахування податкового зобов'язання за податком на додану вартість при проведенні інших операцій з контрагентами.
Таблиця 6. Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку податкового зобов'язання за податком на додану вартість при проведенні інших операцій з контрагентами
| № з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків, субрахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Визнано дохід від реалізації виробничих запасів, малоцінних швидкозношуваних предметів та необоротних активів, які переведені до груп вибуття | |||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість | |||
| Визнано дохід від надання об'єктів матеріальних необоротних активів в операційну оренду | |||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість | |||
| Визнано дохід від списання кредиторської заборгованості, за якою раніше був нарахований податковий кредит за податком на додану вартість | 63, 685 | ||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість від суми списаної кредиторської заборгованості | 63, 685 | ||
| Відображено нестачу оборотних матеріальних активів, виявлену під час проведення інвентаризації, при псуванні | 20, 22, 26, 28 | ||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість на вартість списаних оборотних матеріальних активів | |||
| Відображено списання об'єктів необоротних активів за залишковою вартістю | 10,11, 12 | ||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість на залишкову вартість списаних об'єктів | |||
| Зміна напряму використання необоротних активів, запасів | |||
| Відображено податкове зобов'язання за ПДВ при переведенні основних засобів до складу невиробничих* | 10,11 | ||
| * Передача основних засобів, використовуваних в господарській діяльності, у межах балансу платника податку для їх подальшого використання в негосподарській діяльності вважається поставкою товарів (пп. «в» пп. 14.1.191 ПК). Це стосується тих основних засобів, при придбанні яких було відображено податковий кредит. | |||
| Відображено податкове зобов'язання за податком на додану вартість при безоплатному постачанні ТМЦ | 20, 26, 28 | ||
| Відображено податкове зобов'язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання та/або починають використовуватися в операціях, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, що здійснюються платником податку в межах балансу, та в операціях, що не є господарською діяльністю | 10,11,12, 20,22,28 або 949 | ||
| Відображено податкове зобов'язання з ПДВ при анулюванні ПДВ - реєстрації | 10,11,12, 20,22,28 | ||
| Відображено податок на додану вартість, нарахований на суму перевищення собівартості (або ціни придбання) товарів/послуг над фактичною ціною реалізації | |||
| При анулюванні ПДВ-реєстрації платник повинен визнати умовне постачання наявних товарів, послуг та необоротних активів, при придбанні яких суми ПДВ були включені до податкового кредиту, та нарахувати податкові зобов'язання виходячи з їх звичайної ціни. Такі товари та необоротні активи переводяться до складу невиробничих (п. 184.7 ПК). |
Іноді товари та необоротні активи, послуги раніше придбані для використання в господарській діяльності, починають використовуватися платником податку у негосподарській діяльності, в звільнених від оподаткування операціях або операціях, які не є об'єктом оподаткування. І якщо при придбанні таких активів і послуг підприємство відобразило податковий кредит, то при зміні їх статусу необхідно нарахувати податкові зобов'язання (п. 189.1, 198.5 ПК).
Можлива і зворотна ситуація: необоротні активи використовувалися в негосподарській діяльності або не оподатковуваних ПДВ операціях, а потім почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. В такому випадку платник податку має право на податковий кредит (п. 198.5 ПКУ).
Date: 2015-12-12; view: 754; Нарушение авторских прав