До нормативу N 6

Приклад органiзацiї документального оформлення

аудиту та присвоєння кодiв (шифрiв)

Коди, якi наводяться в цьому прикладi, не є догмою в роботi.

Якщо якийсь код не використовується у зв'язку з вiдсутнiстю операцiй, вiн може бути використаний для iншого виду операцiй.

Види документацiї мають вiдповiдати галузевим ознакам клiєнта i змiсту прийнятих аудиторською групою рiшень.

Цiлком зрозумiло, що пiд час перевiрки пiдприємств з незначним обсягом операцiй бiльшiсть документiв не буде започатковуватися та вiдкриватися аудитором.

Роздiл N 1. Фiнансова звiтнiсть

------------------------------------------------------------------

N Назва документу | Один об'єкт |Зведена |

| перевiрки |(консолiдована)|

| |звiтнiсть |

-----------------------------------+-------------+---------------|

1 2 | 3 | 4 |

-----------------------------------+-------------+---------------|

1. Код роздiлу | Ф/Код | КФ/Код |

2. Робоча програма | Ф/Прог. | КФ/Прог. |

3. Бухгалтерський баланс (активи) | Ф-1 | Кф-1 |

4. Бухгалтерський баланс (пасиви) | Ф-1 | КФ-1 |

5. Звiт про прибутки i збитки | Ф-3 | КФ-3 |

6. Список виправних проводок, | | |

запропонованих клiєнту | Ф-4 | КФ-4 |

7. Список запропонованих клiєнту | | |

виправних проводок, якi | | |

стосуються рекласифiкацiї | Ф-5 | КФ-5 |

бухгалтерських рахункiв | | |

8. Опис системи бухгалтерського | | |

облiку клiєнта | Ф-6 | КФ-6 |

9. Взаємозникаючi статтi пiд час | | |

проведення консолiдацiї бух- | | |

галтерської звiтностi | - | КФ-7 |

10. Короткий змiст запропонованих | | |

виправних проводок i перекласи-| | |

фiкацiй бухгалтерських рахун- | | |

кiв, пов'язаних з процедурами | | |

консолiдацiї | - | КФ-8 |

11. Звiт про рух грошових коштiв | | |

(виправлення вносяться в звiт) | Ф-9 | КФ-9 |

12. Пояснювальна записка вiд | | |

керiвництва про достовiрнiсть i| | |

повноту наданої на адресу ауди-| | |

торiв iнформацiї | Ф-10 | КФ-10 |

13. Пiдписана клiєнтом фiнансова | | |

звiтнiсть | Ф-15 | КФ-15 |

14. Огляд операцiй зi спорiдненими | | |

сторонами | Ф-20 | КФ-20 |

15. Окремi вимоги Державної комiсiї| | |

з цiнних паперiв i фондового | | |

ринку, Нацiонального банку | | |

України, Мiнiстерства статисти-| | |

ки до порядку пiдготовки та | | |

представлення фiнансової звiт- | | |

ностi | Ф-21 | КФ-21 |

16. Окремi вимоги Державної комiсiї| | |

з цiнних паперiв i фондового | | |

ринку, Нацiонального банку | | |

України, Аудиторської палати | | |

України до порядку пiдготовки | | |

та представлення аудиторського | | |

висновку | Ф-22 | КФ-22 |

17. Iнформацiя про судовi справи та| | |

виставленi на адресу клiєнта | | |

претензiї i оцiнка їх з точки | | |

зору вимог українського законо-| | |

давства | Ф-23 | КФ-23 |

18. Форми для узагальнення iнформа-| | |

цiї стосовно подальшої оцiнки | | |

аудитором ймовiрностi нормаль- | | |

ного функцiонування клiєнта в | | |

реальному майбутньому | Ф-25 | КФ-25 |

19. Огляд деяких аспектiв фiнансо- | | |

вої звiтностi |Ф-30 по Ф-39 |КФ-30 по КФ-39 |

20. Рiчна звiтнiсть клiєнта за по- | | |

переднiй рiк |Ф-40 по Ф-69 |КФ-40 по КФ-39 |

21. Додаткова або спецiальна звiт- | | |

нiсть клiєнта перед державними | | |

органами |Ф-70 по Ф-89 |КФ-70 по КФ-89 |

22. Iнформацiя про розподiл дивi- | | |

дендiв по акцiях клiєнта |Ф-90 по Ф-99 |КФ-90 по КФ-99 |

------------------------------------------------------------------

Роздiл II. Керiвництво для документального оформлення

аудиторських робiт

------------------------------------------------------------------

Назва документу |Код |

|документу|

-------------------------------------------------------+---------|

Актив | |

Грошовi кошти i документи в банку i в касi | А |

Дебiтори | Б |

Матерiальнi цiнностi | В |

Аванси, передплати та iншi поточнi активи | Г |

Дебiтори по зовнiшньоекономiчних операцiях | Д |

Iнвестицiї | Є |

Майно у власностi | Ж |

Накопичена зношуванiсть основних засобiв | З |

Нематерiальнi активи | I |

Iншi активи | К |

| |

Пасиви i власний капiтал | |

Розкриття iнформацiї про короткотермiнову кредитор- | |

ську заборгованiсть | АА |

Кредиторська заборгованiсть | ББ |

Вiдкладенi зобов'язання | ВВ |

Iншi поточнi зобов'язання | ГГ |

Рахунок N 80 Прибутки i збитки з метою | |

оподаткування | ДД |

Нарахування по результатах перевiрок, сума i перелiк | |

юридичних консультацiй, не передбаченi витрати | ЄЄ |

Кредиторська заборгованiсть по зовнiшньоекономiчних | |

операцiях | ЖЖ |

Довготермiнова кредиторська заборгованiсть | ЗЗ |

Iншi активи | II |

Власний (акцiонерний) капiтал | КК |

Нормо-днi, нормо-години, витраченi на проведення | |

аудиту | ХХ |

| |

Звiт про прибутки i збитки | |

Обсяг реалiзацiї | 10 |

Собiвартiсть реалiзованої продукцiї, послуг | 20 |

Операцiйнi витрати | 30 |

| 40 |

| 50 |

| 60 |

| 70 |

Iншi доходи | 80 |

Нарахування податку на прибуток | 90 |

------------------------------------------------------------------

Роздiл III. Оцiнка ризику i планування аудиту

------------------------------------------------------------------

Назва документу | Коди |

--------------------------------------------------+--------------|

Код роздiлу |Р/Код |

Робоча програма |Р/Програма |

Довiдка (iнформацiя) про пiдхiд та процеси пла- | |

нування |Р-1 |

Документацiя з оцiнки ризику аудита |Р-2 |

Особливi питання, на якi клiєнт попросив звернути | |

увагу пiд час аудиту (включаючи лист-опитування | |

якостi попередньо проведеної аудиторської | |

перевiрки) |Р-3 по Р-6 |

Таблиця проблемних питань аудиту |Р-7 |

Вказiвки стосовно оцiнки ризику бiзнесу |Р-8 |

Вказiвки стосовно ризику перекручень на рiвнi |Р-9 |

фiнансової звiтностi | |

| |

Оцiнка ризикiв | |

Вказiвки вiдносно ризикових моментiв здiйснення | |

дiяльностi в конкретнiй галузi пiдприємництва |Р-10 |

Данi про клiєнта i вказiвки з виявлених проблем- | |

них питань |Р-15 |

Економiчнi нормативи коефiцiєнти та рiзноманiтнi | |

економiчнi аналiзи |Р-20 по Р-25 |

Оцiнка ризику не виявлення |Р-30 |

Загальна оцiнка ризикiв |Р-35 |

Пропозицiї по плануванню процесу аудиту |Р-40 |

| |

Оцiнка функцiй системи контролю клiєнта | |

Оцiнка органiзацiї контролю |Р-50 |

Оцiнка ризику з боку органiв контролю |Р-51 |

Оцiнка процесу контролю над поточними опера- | |

цiями |Р-52 |

Оцiнка контролю над функцiонуванням iнформа- | |

цiйних систем (результати i висновки) |Р-55 |

------------------------------------------------------------------

Примiтки до Роздiлу III. Бiльшiсть з вищенаведених документiв можна отримати за допомогою використання спецiальних аудиторських програм, а також шляхом використання типових форм аудиторської фiрми. Такi заходи значно скорочують процес документального оформлення аудиту.

Роздiл IV. Керiвництво виконанням аудиторських послуг

------------------------------------------------------------------

Назва документу | Код |

--------------------------------------------------+--------------|

Iндекс роздiлу |У/Код |

Робоча програма |У/Програма |

Лист-пропозицiя клiєнту |У-1 |

Дати виконання етапiв аудиту та його завершення |У-10 |

Кореспонденцiя (листи, факси) |У-15 |

Внутрiшнiй контроль над процесом аудиту та iншi | |

питання |У-20 по У-39 |

Документацiя розрахункiв з клiєнтом |У-40 по У-49 |

Контроль своєчасностi виконання аудиторських | |

послуг |У-50 по У-59 |

Контроль фактичної оплати за виконанi аудитор- | |

ськi послуги |У-60 по У-69 |

Контроль отримання рiзноманiтних пiдтверджень | |

(акти звiрки, акти виконаних робiт, податкова | |

накладна) |У-70 по У-79 |

Дискети з договорами i листами-пропозицiями |У-80 |

------------------------------------------------------------------

Роздiл V. Контроль роботи iнших осiб, якi брали участь в аудитi

------------------------------------------------------------------

Змiст документацiї | Коди |

------------------------------------------------+----------------|

Робота внутрiшнiх аудиторiв |Роб-1 по Роб-2 |

Робота iнших аудиторiв |Роб-20 по Роб-29|

Робота iнших фахiвцiв (юристiв, податкiвцiв) |Роб-30 по Роб 39|

Робота, яка делегована iншим дочiрнiм пiд- | |

приємствам (фiлiям) аудиторської фiрми |Роб-40 по Роб-89|

------------------------------------------------------------------

Роздiл VI. Оцiнка окремих питань системи внутрiшнього

контролю клiєнта

Така оцiнка органiзовується на рiвнi господарчих операцiй або окремих циклiв операцiй. Наприклад, процесу складання фiнансового звiту або виробничих циклiв. Нижченаведенi коди можуть бути використанi як для окремих операцiй, так i для операцiйних циклiв, а саме:

------------------------------------------------------------------

Фiнансового облiку i звiтностi | Ф03 |

----------------------------------------------------+------------|

Фiнансових оцiнок в облiку |ОЦ |

Доходiв |ДОХ |

Конвертацiї i пiдрахункiв |КОНП |

Операцiйних витрат |ОВ |

Iнших операцiй або виробничих циклiв, якi є суто | |

специфiчними для конкретної галузi господарювання |Галузь |

2. Керiвництво, яке регулює пiдприємницьку дiяль- | |

нiсть i окремi операцiї стосовно кожної з них | |

окремо | |

Код роздiлу |П |

Програма тестiв контролю |П/програма |

Документацiя фактично проведених тестiв контролю | |

i висновки |П-1 |

Документацiя змiн та вiдхилень у структурi конт- | |

ролю клiєнта |П-2 |

Графiк операцiй i документообiгу клiєнта, а також | |

iншi види облiкової iнформацiї про клiєнта |П-3 по п-9 |

Тести систем контролю |П-10 по П-89|

------------------------------------------------------------------