Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Документальне оформлення аудиторської перевiрки





 

 

Змiст Параграф

------------------------------------------------------------------

|Вступ 1-3 |

|Змiст i форма робочої документацiї 4-11 |

|Конфiденцiйнiсть, володiння та порядок 12-13 |

|зберiгання робочої документацiї |

|Додаткова пiдсумкова документацiя 14-17 |

|Додаток N 1 |

------------------------------------------------------------------

 

Вступ

 

1. Документальне оформлення аудиторської перевiрки складається з двох видiв документацiї - робочої та пiдсумкової.

2. У цьому нормативi дається приблизний змiст та порядок оформлення та зберiгання робочої документацiї аудитора.

Аудитор зобов'язаний вести документацiю зi справ, якi стосуються прийнятих рiшень по результатах проведеної аудиторської перевiрки i якi в свою чергу будуть покладенi в основу аудиторського висновку.

Робоча документацiя - це записи, за допомогою яких аудитор фiксує проведенi процедури перевiрки, тести, отриману iнформацiю i вiдповiднi висновки, якi здiйснюються пiд час проведення аудиторської перевiрки. У робочу документацiю включається iнформацiя, яка на думку аудитора є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевiрку i яка повинна пiдтвердити висновки та пропозицiї в аудиторському висновку. Робоча документацiя може бути оформлена у виглядi стандартних форм i таблиць на паперi, або зафiксована на електронних носiях iнформацiї або на кiно чи вiдеоплiвку.

Пiд час планування та проведення аудиту робоча документацiя, допомагає краще здiйснювати аудиторську перевiрку та контроль над процесом її проведення, в нiй реєструються результати аудиторських експертиз, виконаних для пiдтвердження прийнятих аудитором рiшень.

3. Пiдсумкова документацiя складається з аудиторського висновку та документацiї, яка передається замовниковi перевiрки. Аудиторський висновок є обов'язковим компонентом пiдсумкової документацiї.

Принцип та порядок пiдготовки аудиторського висновку наводяться у нормативi N 26 "Аудиторський висновок". Принципи та порядок складення пiдсумкової документацiї наводяться в цьому нормативi.

 

Змiст i форма робочої документацiї

 

4. Робоча документацiя виконує наступнi функцiї:

обгрунтовує твердження в аудиторському висновку та свiдчить про вiдповiднiсть зроблених процедур аудиту прийнятим нормативам:

полегшує процес керування, нагляду та контролю за якiстю проведення аудиторської перевiрки;

сприяє виробленню методологiчного пiдходу до процесу аудиторської перевiрки, допомагає аудиторовi в роботi.

5. Робоча документацiя має вiдображати наступну iнформацiю по кожному з аспектiв, якi перевiряються:

методика проведеної аудиторської перевiрки; проведенi пiд час перевiрки тести; зробленi аудитором висновки та прийнятi рiшення i пропозицiї.

6. Змiст робочої документацiї, значною мiрою є питанням професiйного судження аудитора, оскiльки немає нi можливостi, нi необхiдностi документувати кожне спостереження або обстеження.

При визначеннi майбутнього змiсту документацiї аудиторовi доцiльно взяти за орiєнтир те, що робочою документацiєю буде користуватися, наприклад, iнший аудитор, котрий не має великого досвiду роботи в галузi аудиту. Переглянувши цю документацiю, iнший аудитор змiг би зрозумiти основний змiст проведеної перевiрки та прийнятих рiшень з результатiв перевiрки без визначення окремих деталей процедур перевiрки. Окремi деталi процедур перевiрки iнший аудитор може зрозумiти лише тодi, коли вiн обговорить їх з аудитором, котрий пiдготував робочу документацiю.

7. Робочi документи необхiдно професiйно та грамотно оформляти. Оформлення документiв здiйснюється так, щоб забезпечити доступнiсть для прочитання i усвiдомлення змiсту. Конкретнi форми робочих документiв визначаються аудиторами (аудиторськими фiрмами) з урахуванням специфiки окремих питань аудиту. Оскiльки використання стандартних форм робочої документацiї (наприклад, стандартнi бланки i тощо) позитивно впливає на ефективнiсть i якiсть аудиторської роботи, необхiдно впроваджувати в аудиторських фiрмах єдинi форми ведення робочої документацiї. Доцiльно використовувати. в якостi робочої документацiї матерiал, пiдготовлений клiєнтом. Це прискорює процес оформлення робочої документацiї. У таких випадках аудиторовi необхiдно переконатися в тому, що цi матерiали вiдповiдають дiйсному стану справ i перевiрити їх ретельнiсть та правильнiсть. Бажано до початку перевiрки попросити клiєнта пiдготувати необхiднi матерiали для використання їх в якостi аудиторської документацiї.

8. З огляду на те, що клiєнт буде постiйно перевiрятися аудитором, робочi документи доцiльно подiлити на:

постiйнi, тобто такi, якi вмiщують iнформацiю, що стосується насамперед перевiрки окремих питань, якi повторюються з року в рiк (копiї статутних та реєстрацiйних документiв тощо);

поточнi, тобто такi, якi вмiщують iнформацiю, яка стосується насамперед аудиторської перевiрки поточних перiодiв фiнансово-господарської дiяльностi клiєнта (каса, банк, реалiзацiя та iн.).

9. При оформленнi робочої документацiї необхiдно дотримуватися таких вимог:

на першiй сторiнцi кожного робочого документу вказується назва аудиторської фiрми, назва пiдприємства, перiод перевiрки чи дата перевiрки документацiї клiєнта; кожному робочому документу дається назва, наприклад: "Аудит облiку основних засобiв", "Аудит порядку проведення iнвентаризацiї..."; для прискорення пошуку необхiдної робочої документацiї кожному документовi присвоюється код (шифр). Iснує багато рiзноманiтних систем присвоєння iндексiв, такi як алфавiт, цифри, номери рахункiв балансу, рiзноманiтнi сполучення цих систем (приклад органiзацiї документального оформлення аудиту приводиться у додатку N 1 до цього нормативу). Сторiнки кожного робочого документа в межах однiєї назви необхiдно пронумеровувати; в кожному робочому документi проставляється прiзвище аудитора, який фактично пiдготував його (або скороченi iнiцiали), та дату остаточного виконання процедур аудиторської перевiрки, вiдображених у цьому документi.

10. Робочi документи складаються з таких частин:

iнформацiї про юридичну та органiзацiйну структуру пiдприємства: необхiдних витягiв або копiй юридичних документiв, угод i протоколiв, iнформацiї про галузь дiяльностi пiдприємства та нормативної документацiї, яка регулює дiяльнiсть пiдприємства; документацiї про вивчення та оцiнку систем облiку та внутрiшнього контролю пiдприємства; документацiї про порядок планування аудиту; аналiзу важливих показникiв та тенденцiй; документацiї, яка вiдображає час проведення аудиторських операцiй та отриманий результат по кожнiй з них; списку фахiвцiв, якi виконували аудиторськi процедури, та часу їх роботи; висновкiв стороннiх аудиторiв або експертiв, яких залучали до перевiрки окремих питань дiяльностi пiдприємства, листування з клiєнтом з окремих питань, якщо таке мало мiсце, або нотатки про проведенi бесiди та обговорення; копiй листiв, надiсланих (чи отриманих) до третiх осiб, якi мають вiдношення до перевiрки, копiй фiнансових звiтiв клiєнта; опису змiсту вiдповiдей аудитора на запитання клiєнта; висновкiв, зроблених аудитором по рiзноманiтних аспектах перевiрки, в тому числi по випадкових ситуацiях та незвичайних моментах, розкритих пiд час перевiрки, а також iнформацiї про те, як вони були вирiшенi, розкриття фактiв та мiркувань, якi стосуються цих висновкiв.

11. Необхiдно забезпечити достатнiй рiвень розкриття та деталiзацiї процедур аудиту в робочiй документацiї для того, щоб:

забезпечити можливiсть контролю будь-яким аудитором процесу проведення аудиторської перевiрки поточного року; пiдтверджувати обгрунтування аудиторського висновку; пiдтверджувати вiдповiднiсть проведеної перевiрки прийнятим аудиторським нормативам; забезпечувати ефективну допомогу будь-яким аудиторам у плануваннi та проведенi наступних перевiрок пiдприємства; служити аудитору довiдковим матерiалом, щоб у разi необхiдностi вiн мiг надати будь-кому пояснення щодо змiсту проведеної перевiрки.

 

Конфiденцiйнiсть та володiння робочими документами,

порядок їх зберiгання

 

12. Пiсля завершення перевiрки робочi документи залишаються у аудитора. Робочi документи знаходяться у власностi аудитора, вiн має право складати рiзноманiтнi довiдки на пiдставi витягiв iз своїх робочих документiв. Але його право власностi обмежене етичними нормами та зобов'язанням конфiденцiйностi перед клiєнтами. Робочi документи аудитора не можуть використовуватися як частина фiнансової документацiї клiєнта або як її замiна. Робочi документи не можна вимагати або вилучати в аудитора, за винятком тих випадкiв, коли це передбачено українським законодавством. А саме тодi, коли органами мiлiцiї на аудиторську фiрму буде заведено кримiнальну справу.

13. Аудитор повинен забезпечити надiйне зберiгання робочих документiв, щоб задовольняло вимоги до зберiгання та конфiденцiйностi. Термiн зберiгання документацiї визначається як практикою аудиторської дiяльностi, так i термiном позовної давностi у разi, якщо клiєнт порушить справу проти аудитора, а також залежить вiд iнших додаткових мiркувань. Виходячи з цього мiнiмальний термiн зберiгання документацiї повинен бути не менше нiж три роки з моменту надання аудиторського висновку клiєнтовi.

 

Додаткова пiдсумкова документацiя

 

14. Додаткова пiдсумкова документацiя не є обов'язковою i видається замовниковi тiльки в тому випадку, якщо аудитор вважає це необхiдним, або у випадку, коли це обумовлено у договорi чи додатковiй угодi мiж аудитором та клiєнтом.

15. Додаткова пiдсумкова документацiя оформлюється як додаток до аудиторського висновку або як самостiйний документ. Додаткова пiдсумкова документацiя оформлюється як додаток до аудиторського висновку, якщо аудитор у висновку посилається на цю документацiю. В iншому випадку додаткова документацiя є самостiйним документом. Аудитор може не посилатися у висновку на додаткову документацiю в тому разi, якщо викладене в нiй не є настiльки iстотним, щоб вплинути на змiст аудиторського висновку.

16. Аудитор самостiйно визначає необхiдний змiст та форму додаткової пiдсумкової документацiї аудиту. Додаткова пiдсумкова документацiя аудиту оформлюється пiд одною з наступних назв:

"Аудиторський звiт", "Звiт про проведення аудиту", "Звiт про результати проведення аудиту", "Звiт про експрес-огляд", "Експертний огляд", "Зауваження та рекомендацiї за результатами аудиторської перевiрки", "Лист-iнформування клiєнта".

17. Пiсля завершення аудиту щонайменше один примiрник всiєї пiдсумкової документацiї (аудиторського висновку та додаткової документацiї) залишається у аудитора (аудиторської фiрми).

Порядок зберiгання пiдсумкової документацiї встановлюється аудиторською фiрмою з урахуванням забезпечення вимог зберiгання та конфiденцiйностi. Пiдсумкову документацiю не можна вимагати або вилучати в аудитора (аудиторської фiрми) за винятком випадкiв, передбачених чинним законодавством. Термiн зберiгання пiдсумкової документацiї визначається, виходячи з практики аудиторської дiяльностi, юридичних вимог та iнших додаткових мiркувань.

 

Date: 2015-11-13; view: 389; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.007 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию