Та штрафних санкцій за 2004 рік та і півріччя 2005 року

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 34Следующая ⇒

ПО МП «Південний Буг»

Вид по датку	Період, в якому надіслано повідомлення — рішення	Період, в якому утворилася недоплата	Сума донарахованого податку (грн.)	Кількість податкових періодів	Сума донарахованих штрафних санкцій	Сума застосованих штрафних санкцій з урахуванням граничних розмірів (грн.)
1	2	3	4	5	6 - гр. 4 ■ гр. 5 х х 10/100	7(<50%сумиу гр. 4 та > 170 грн.)
пдв	серпень 2005	квітень	10 000		16 000	X
пдв	серпень 2005	травень 2004				X
пдв	серпень 2005	січень 2005				X
X	Разом	X	16 200	X	21 S00

Це пов'язано з тим, що працівники ДПІ проводять перевірки з питань достовірності заявлених сум до відшкодування та зустрічні перевірки постачальників товарів по ланцюгу до виробника або імпортера. У разі якщо на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку на додану вартість, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються документально не підтвердженими, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, встановлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену документально, незалежно від виду та типу податкової декларації (повна, скорочена).

Одночасно не підтверджені суми ПДВ (відсутність податкової накладної, податкова накладна виписана платником, який не зареєстрований платником ПДВ та ін.) вилучаються із податкового кредиту. У разі якщо зменшується сума податку на додану вартість, заявлена до відшкодування, яка не була відшкодована з бюджету, штрафні санкції не застосовуються.

Приклад 8. Товариство з обмеженою відповідальністю «Подільський промінь» у податкових деклараціях, поданих до ДПІ, заявляло суми ПДВ, які підлягали відшкодуванню з бюджету (січень — 25,0 тис. грн., лютий — 5,0 тис. грн., березень — 10,0 тис. грн.). Уточнені розрахунки з позитивним значенням (до сплати у бюджет) за січень—березень підприємство не подавало. Із заявою до ДПІ щодо надання висновку до органу Державного казначейства товариство не зверталося. Перевіркою встановлено, що підприємством необгрунтовано завищено суми до відшкодування на 31,0 тис. грн. (січень— на 20,0 тис. грн., лютий— на 3,0 тис. грн., березень — на 8,0 тис. грн.).Отже, фактична заявлена сума ПДВ до відшкодування станом на день перевірки підприємства складає 9,0 тис. грн. (40 - 31,0). Враховуючи, що підприємство не отримувало відшкодування з бюджету, фінансові санкції до товариства не застосовуються.

3.8.3. Штрафи, які самостійно донараховує та сплачує платник податків

Платник податків, який до початку перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

• або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі п'яти відсотків від такої суми до подання уточнюючого розрахунку;

• або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з цього податку.

Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи до платника не застосовуються. При самостійному донарахуванні платником суми податкових зобов'язань адміністративні штрафи на керівників підприємств та установ не накладаються.

Платник податків, який не подає податкову декларацію або уточнюючий розрахунок у строки, визначені законодавством, самостійно повинен сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або його затримку. Порядок відображення відповідних показників в уточненому розрахунку наведений у Методичних рекомендаціях щодо виправлення платниками податків помилок, виявлених ними самостійно.

При цьому при поданні уточненого розрахунку платник податків повинен самостійно нарахувати штрафні санкції у разі неві-дображення сум ПДВ у складі податкових зобов'язань (ряд. 1—8 податкової декларації) та внаслідок зайвого віднесення сум ПДВ до податкового кредиту (ряд. 10—16).

За умов неврахування підприємством сум ПДВ у складі податкового кредиту, які слід було відобразити у декларації, або зайвого відображення сум податку в сумах податкових зобов'язань, штрафні санкції не нараховуються. Розглянемо декілька ситуацій, які виникають при поданні уточненого розрахунку.

Приклад 9. ТОВ «Схід» у грудні самостійно встановило факт невідображсння суми ПДВ у складі податкових зобов'язань за деклараціями лютого, травня, серпня та жовтня поточного року, що привело до:

• збільшення суми, яку потрібно було сплатити у березні за даними податкової декларації лютого, на 10,0 тис. грн.;

• зменшення на 15 тис. грн., заявленого до відшкодування ПДВ у декларації за травень у сумі 100,0 тис. грн.;

• зменшення суми у 45 тис. грн., заявленої до відшкодування з бюджету у декларації за серпень, на 45,0 тис. грн.;

• зменшення, заявленого до відшкодування у сумі 250,0 тис. грн. у декларації за жовтень, на 250,0 тис. грн. та одночасно збільшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету в сумі 30,0 тис. грн.

Згрупуємо відповідні розрахунки у вигляді табл. 10 та розрахуємо суму штрафу, яку потрібно сплатити платнику податків у грудні. Вона дорівнюватиме 8,5 тис. грн. (0,5 + 1,5 + 6,5). Одночасно підприємство повинно повернути до бюджету безпідставно отримані кошти у сумі 130,0 тис. грн., відшкодовані згідно даних, заявлених у деклараціях серпня та жовтня, та додатково сплатити до бюджету 40,0 тис. грн. ПДВ (підсумок значень рядка 7.1 табл. 10). Аналогічно розраховуються штрафні санкції у разі помилкового відображення сум ПДВ у складі податкового кредиту.

Розглянемо інший варіант, коли платник податків помилково не відобразив у розділі «Податковий кредит» податкових декларацій звітних періодів суми нарахованого (сплаченого) ПДВ постачальникам.

Таблиця 10

РОЗРАХУНОК СУМ ПДВ ТА ШТРАФНИХ САНКЦІЙ

ПО ТОВ «СХІД» У ЗВ'ЯЗКУ ІЗ САМОСТІЙНИМ ВИПРАВЛЕННЯМ

ПОМИЛКИ ПО ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАННЯХ,

НЕ ВРАХОВАНИХ РАНІШЕ (грн.)

Код рядка	Показники		Дані декларації
лютий	травень	серпень	жовтень
	Сума по деклараціях того періоду, в	якому виявлено помилку
1.1	сума, що підлягає сплаті до бюджету	50 000	—	—	—
1.2	сума, заяплена до відшкодування з бюджету	—	100 000	45 000	250 000
1.2.1	із рядка 1.2 — відшкодовано	—	80 000	30 000	100 000
	сума податкових зобов'язань, іцо не була врахована раніше	+ 10 000	+15 000	+45 000	+280 000
	Уточнена сума по деклараціях того періоду, в якому виявлено помилку
6.1	сума, що підлягає сплаті до бюджет}'	60 000	—		30 000
6.2	сума, заявлена до відшкодування з бюджету	—	85 000		—
6.2.1	із рядка 6.2 — відшкодовано	—	80 000	30 000	100 000
	Розрахунки з бюджетом у зв'язку з виправленням помилки
7.1	збільшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету	+10 000	—	—	+30 000
7.2	зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету	—	—	—	—
7.3	збільшення суми ПДВ, заявленої до відшкодування з бюджету	—	—	—	—
7.4	зменшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету	—	+ 15 000	+45 000	+250 000
7.4.1	із рядка 7.4 — відшкодовано	—	—	30 000	100 000
	Сума ПДВ, яка збільшує податкові зобов'язання	+ 10 000	+ 15 000	+45 000	+280 000
	Сума ПДВ, яка зменшує податкові зобов'язання	—	—	—	—
	Сума штрафу, нарахована платником самостійно		—
X	Розрахунок штрафних санкцій	10 000 х х5/100	—	30 000 х х5/100	130 000 х х5/100

Приклад 10. Мале приватне підприємство «Південь» у грудні встановило, що помилково не відобразило суми ПДВ у складі податкового кредиту січня, березня, червня та вересня звітного року згідно податкових по товарах, вартість яких була віднесена до валових витрат. Розрахунок суми ПДВ, що зменшує податкові зобов'язання у зв'язку із виправленням помилки, наведено у табл. 11. При цьому слід пам'ятати, що у разі неврахування у складі податкового кредиту або зайвого відображення сум ПДВ у сумах податкових зобов'язань, штрафні санкції не нараховуються.

Таблиця 11

РОЗРАХУНОК СУМ ПДВ ПО ТОВ «ПІВДЕНЬ» У ЗВ'ЯЗКУ

ІЗ САМОСТІЙНИМ ВИПРАВЛЕННЯМ ПОМИЛКИ,

ЯКА ЗМЕНШУЄ ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ (грн.)

Код рядка	Показники	Дані декларації
січень	березень	червень	вересень
	Сума по деклараціях того періоду, в якому виявлено помилку
1.1	сума, що підлягає сплаті до бюджету	—	100 000		250 000
1.2	Сума, заявлена до відшкодування з бюджету	50 000	—	—	—
	сума податкового кредиту, що не була врахована раніше	+ 10 000	+ 15 000	+45 000	+280 000
	Уточнена сума по деклараціях того періоду, в якому виявлено помилку
6.1	сума, що підлягає сплаті до бюджету	—	+85 000	—	—
6.2	сума, заявлена до відшкодування з бюджету	60 000	—		-30 000
	Розрахунки з бюджетом у зв'язку з виправленням помилки
7.1	збільшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету	—	—	—	—
7.2	зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету	—	-15 000	-45 000	-250 000
7.3	збільшення суми ПДВ, заявленої до відшкодування з бюджету	-10 000	—	—	-30 000
7.4	зменшення суми, заявленої до відшкодування з бюджету	—	—	—	—
	Сума ПДВ, яка збільшує податкові зобов'язання	—	—	—	—
	Сума ПДВ, яка зменшує податкові зобов'язання	-10 000	-15 000	-45 000	-280 000
	Сума штрафу, нарахована платником самостійно	X	X	X	X

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒

Date: 2015-07-17; view: 352; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.009 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию