Облагаются ли доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в драгоценных металлах, в полном объеме по ставке 13 процентов (ст. 214.2, п. 27 ст. 217 НК РФ)?

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ, не облагаются НДФЛ в следующих случаях:

- если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов (с 15.12.2014 по 31.12.2015 - на 10 процентных пунктов), в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- если ставка по вкладам в иностранной валюте не превышает девяти процентов годовых;

- если процентная ставка по рублевым вкладам превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов (с 15.12.2014 по 31.12.2015 - на 10 процентных пунктов), не более трех лет назад (при условии, что на дату заключения (продления) договора такого превышения не было и размер процентов по вкладу в период их начисления не увеличивался).

Согласно ст. 214.2 НК РФ налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам в банках определяется как превышение суммы процентов, начисленных по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов (для рублевых вкладов), или исходя из девяти процентов годовых (для вкладов в иностранной валюте), если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в драгоценных металлах Налоговым кодексом РФ прямо не урегулирован.

Позиция Минфина России и УФНС России по г. Москве заключается в том, что доходы в виде процентов по вкладу в драгоценных металлах облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13 процентов. Аналогичная точка зрения выражена в работах авторов.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56

Финансовое ведомство разъяснило, что доходы налогоплательщика в виде процентов, выплачиваемых по договору банковского вклада в драгоценных металлах, облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Письмо Минфина России от 13.02.2009 N 03-04-06-01/31

Разъяснено, что особый порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ) установлен только для денежных вкладов. Поскольку вклад в драгоценном металле не является денежным, доходы по нему облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-04-06-01/43

Минфин России указывает, что вклад в драгоценном металле не является денежным вкладом, проценты по которому не подлежат налогообложению согласно п. 27 ст. 217 НК РФ. Поэтому такие доходы налогоплательщика облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.12.2008 N 18-14/4/113545

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2008 N 28-10/028581

Консультация эксперта, 2012

Консультация эксперта, 2008

Статья: Налогообложение дохода вкладчика по металлическим счетам (Николаева Е.С.) ("Налоги" (журнал), 2011, N 1)

Консультация эксперта, 2008

Автор указывает, что положениями ст. 214.2, п. 27 ст. 217 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при получении доходов по денежным вкладам в банках. Проценты по вкладам в драгоценных металлах облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов в полном объеме.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Налог на доходы физических лиц с доходов по банковским вкладам ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2008, N 7)