Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено

Справочно: Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Доходы по ценным бумагам

На выплаты в виде ценных бумаг, производимые физическому лицу в качестве части заработной платы, начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. С 01.01.2011 взносы нужно начислять согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, до этой даты - на основании п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

ВЫПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

НДФЛ. ВЫПЛАТЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

В каком размере возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, при выплате физическому лицу суммы задолженности, право требования которой ранее было приобретено им по договору уступки (цессии) (ст. 210 НК РФ)?

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В ст. 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии со ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования). Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ).

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции Минфина России при получении задолженности, которая была ранее приобретена по договору уступки права требования, доход, подлежащий обложению НДФЛ, возникает с полной суммы.

В то же время ранее налоговые органы высказали мнение о возможности в таком случае уменьшить доходы на понесенные в связи с приобретением права требования расходы. Аналогичная точка зрения выражена в авторских консультациях.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. При получении суммы задолженности, право требования которой ранее было приобретено по договору уступки права требования, доход, подлежащий обложению НДФЛ, возникает с полной суммы

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-04-05/30965

Финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию: физическое лицо по договору уступки права требования приобрело у другого физического лица право требования возврата денежных средств по договору займа с другим физическим лицом, которое в дальнейшем перечислило новому кредитору причитающиеся ему на основании договора уступки права требования денежные средства.

Минфин России указал, что полученная новым кредитором от заемщика сумма денежных средств облагается НДФЛ. При этом при определении налоговой базы по доходам, полученным в виде денежных средств от заемщика, возможность учета расходов, понесенных налогоплательщиком по договору уступки права требования, не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1094

В Письме рассмотрена ситуация, когда физическое лицо приобрело право требования задолженности к организации-должнику. При этом сумма покупки такого права меньше суммы задолженности. Финансовое ведомство отмечает, что доход, полученный налогоплательщиком при выплате ему задолженности, подлежит обложению НДФЛ с полной суммы.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/3-1013

Письмо Минфина России от 07.08.2009 N 03-04-05-01/624

Письмо Минфина России от 26.06.2006 N 03-05-01-05/121

Позиция 2. При получении суммы задолженности, право требования которой ранее было приобретено по договору уступки права требования, доход, подлежащий обложению НДФЛ, возникает с учетом расходов, понесенных по ее приобретению

Письмо ФНС России от 23.12.2005 N 04-2-03/205

Налоговое ведомство отмечает, что в соответствии с положениями ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Исходя из этого налоговой базой при получении выручки по ранее приобретенной задолженности является сумма дохода, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению права требования.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2010

Консультация эксперта, 2013

По мнению автора, в случае погашения должником задолженности перед физическим лицом, приобретшим по договору уступки право требования уплаты долга по договору займа, НДФЛ подлежит уплате с дохода, уменьшенного на сумму расходов на приобретение налогоплательщиком права требования. Однако автор указывает, что данную позицию, вероятно, придется отстаивать в суде.

Date: 2015-10-21; view: 390; Нарушение авторских прав