Начисляются ли взносы в ФСС РФ на стоимость подарков работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" страховые взносы начисляются на выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) страховыми взносами облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), а в соответствующих случаях - сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору. В п. 4 этих же Правил указано, что страховые взносы не начисляются на выплаты, которые установлены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Подарки работникам в данном Перечне не поименованы.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция ФСС РФ заключается в том, что на стоимость подарков к юбилеям работников страховые взносы начисляются, поскольку данные выплаты являются доходом сотрудника и не поименованы в Перечне как необлагаемые. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие такой подход.

Однако имеются судебные решения, в которых указано, что страховые взносы в ФСС РФ начисляются только на оплату труда. Если стоимость подарков не относится к расходам на оплату труда, на такие выплаты взносы на социальное страхование не начисляются.

Подробнее см. документы

Позиция 1. На стоимость подарков работникам взносы начисляются

Письмо ФСС РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008

В Письме разъяснено: на стоимость подарков к юбилеям работников начисляются взносы в ФСС РФ. Это связано с тем, что данные выплаты хотя и не связаны с трудовой деятельностью, но являются доходом работника и не поименованы в Перечне как необлагаемые.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665

Постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2012 N Ф09-9361/11 по делу N А50-13579/2011 (Определением ВАС РФ от 05.07.2012 N ВАС-5136/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд пришел к выводу о том, что стоимость подарков является элементом оплаты труда в виде стимулирующей выплаты и облагается взносами на травматизм.

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.05.2010 по делу N А65-20133/2009

По мнению налогового органа, на стоимость подарков нужно начислять страховые взносы, поскольку данные выплаты не предусмотрены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Суд отметил, что данные выплаты не могут быть отнесены к компенсационным, поэтому облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2007 N Ф08-5294/2007-2020А по делу N А32-29037/2006-26/410 (Определением ВАС РФ от 24.12.2007 N 17045/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что на стоимость подарков к Международному женскому дню начисляются страховые взносы в ФСС РФ, поскольку данные выплаты не предусмотрены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Статья: Налогообложение поощрительных вознаграждений (выплат) (Даниленков А.В.) ("Налоговый вестник", 2007, N 1)

Автор отмечает, что страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников. При этом определение "доход" охватывает любые имущественные предоставления, поэтому поощрительная выплата независимо от ее вида и целевого назначения облагается страховыми взносами.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Статья: Налогообложение ценных подарков ("Финансовая газета", 2006, N 50)

Позиция 2. На стоимость подарков работникам взносы не начисляются

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2012 по делу N А33-15492/2011 (Определением ВАС РФ от 26.07.2012 N ВАС-9343/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что выдача новогодних подарков сотрудникам непосредственно не связана с выполнением ими трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Суд также учел, что стоимость подарков не зависела от стажа работника и результатов его работы. Это позволило суду сделать вывод о том, что стоимость подарков не включается в базу по страховым взносам.

Постановление ФАС Уральского округа от 30.03.2010 N Ф09-1884/10-С2 по делу N А60-38096/2009-С6

Суд признал начисление взносов на обязательное социальное страхование на стоимость подарков работникам неправомерным, поскольку установил, что спорные суммы не входят в систему оплаты труда, не являются обязательными, систематическими или стимулирующими. Также суд отклонил довод ФСС РФ о том, что такие выплаты не предусмотрены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, отметив следующее: Перечнем установлены исключения не из любых доходов физических лиц, а лишь из тех, которые начислены в качестве оплаты труда.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.03.2010 N Ф03-1522/2010 по делу N А51-1274/2009

Суд указал, что на стоимость подарков, выдаваемых работникам к празднику, не начисляются страховые взносы, поскольку спорные суммы не являются частью заработной платы, не связаны с выполнением сотрудниками работы, а также выплачены из чистой прибыли.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.06.2008 по делу N А43-24096/2007-45-909

Содержит вывод суда о том, что выдача подарков к юбилейным датам, профессиональным праздникам и 8 Марта не зависит от результата труда работников, не носит компенсационного, стимулирующего характера и не является обязательной. Взносы в ФСС РФ начисляются не на любые доходы, а на выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей, поэтому в данном случае привлечение страхователя к ответственности неправомерно.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 по делу N А29-7456/2007

Суд отметил, что взносы на обязательное социальное страхование начисляются на выплаты за определенный трудовой результат, а не на любые доходы сотрудников. Подарки работникам к Новому году были оплачены из чистой прибыли и не связаны с выполнением трудовых обязанностей, поэтому страховыми взносами не облагаются.

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.04.2008 по делу N А65-26017/07

Суд указал, что, поскольку подарки работникам оплачены из фонда материального поощрения (за счет чистой прибыли), к оплате труда не относятся и не связаны с трудовыми результатами, с данных выплат взносы в ФСС РФ перечислять не нужно.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2007 N Ф04-5158/2007(36815-А27-42) по делу N А27-2014/2007-5

Суд указал, что страховые взносы в ФСС РФ начисляются только на выплаты за определенный трудовой результат. Поскольку в данном случае указанные выплаты не включались в оплату труда, взносы на обязательное социальное страхование не начисляются.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.04.2007 N Ф04-2111/2007(33294-А27-6) по делу N А27-13800/2006-5

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.10.2006 N Ф04-6179/2006(26651-А27-25) по делу N А27-2425/06-5

Постановление ФАС Московского округа от 07.11.2006, 14.11.2006 N КА-А40/9901-06 по делу N А40-6925/06-94-73

Суд установил следующее: подарки выдавались работникам в качестве поздравлений к праздничным датам. Такие выплаты не являются вознаграждением за труд, поэтому их стоимость не облагается взносами в ФСС РФ.

Статья: Поощрение работников: налоговые последствия и вопросы учета ("Зарплата", 2007, N 1)

По мнению автора, взносы в ФСС РФ начисляются только на оплату труда. Учитывая, что вручение подарков оплатой труда не является, взносы на социальное страхование не начисляются.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Подарки работникам и не только им: налогообложение и учет ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 17)

Статья: Подарки физическим лицам и сотрудникам ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 28)

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний стоимость подарков работникам (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для правоотношений, возникших с 01.01.2011.

До 01.01.2011 взносы на травматизм уплачивались исходя из начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц. Это было установлено ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

С 01.01.2011 объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений. Это установлено новой ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ и п. 3 Правил (в ред. Постановления Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231). Взносами облагаются также выплаты физическим лицам, работающим на основании гражданско-правовых договоров, при условии, что обязанность страхователя уплачивать взносы закреплена в договоре (п. 1 ст. 5, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Согласно ст. 3 Закона N 125-ФЗ взносы исчисляются исходя из сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления взносов в соответствии со ст. 20.1 указанного Закона.

В расчет базы для начисления взносов включаются также выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемые как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из договорной цены. Данное положение предусмотрено п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

С 01.01.2011 в Закон N 125-ФЗ введена ст. 20.2, в которой содержится перечень выплат, не облагаемых указанными страховыми взносами. Стоимость подарков работникам в нем не поименована.

Возникает вопрос: должен ли работодатель уплатить взносы на травматизм при вручении работникам подарков?

По данному вопросу есть четыре точки зрения.

Официальной позиции нет.

Согласно судебному акту стоимость подарков работникам организации не включается в базу для исчисления страховых взносов.

В то же время есть работы авторов, согласно которым стоимость подарков работникам облагается взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Есть работы авторов, согласно которым стоимость подарков не облагается взносами на травматизм, если их передача оформлена договором дарения.

Также имеется авторская консультация, согласно которой взносами на травматизм облагается стоимость подарка, врученного за добросовестный труд. Подарок признается выплатой в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) не облагается взносами на травматизм

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.05.2013 по делу N А27-17352/2012 (Определением ВАС РФ от 21.06.2013 N ВАС-7736/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что стоимость подарков, переданных работникам организации к спортивному турниру, не учитывается при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Кроме того, выдача подарков непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, а стоимость подарков определялась вне зависимости от стажа работника и результатов его работы. Таким образом, страховые взносы на суммы подарков, врученных работникам не за трудовые результаты, не начисляются.

Позиция 2. Стоимость подарков работникам облагается страховыми взносами на травматизм

Статья: Как выгодно поощрить работника (Шестакова С.) ("Практическая бухгалтерия", 2011, N 3)

По мнению автора, с 2011 г. на стоимость подарков для работников начисляются страховые взносы от несчастных случаев, поскольку в перечне необлагаемых сумм такие выплаты отсутствуют.

Статья: Как материально помочь сотруднику без налоговых потерь (Орлова Е.) ("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 11)

Автор указал, что на сумму подаренных работнику денег начисляются страховые взносы от несчастных случаев на производстве (п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Позиция 3. Стоимость подарков работникам не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при наличии письменного договора дарения

Консультация эксперта, 2011

Автор рассмотрел ситуацию, когда по условиям трудового договора организация поощряла ценными подарками работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Он указал, что в такой ситуации стоимость подарков включается в базу для начисления взносов как выплата в натуральной форме. При этом он отметил, что если бы подарки передавались на основании договоров дарения, заключенных в письменной форме, то взносами они бы не облагались.

Тематический выпуск: Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования (Брызгалин А.В., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Королева М.В., Рогатнева М.Е., Климовский Р.В., Жалонкина И.Ю., Татаренко Н.Н., Абрамов А.П., Буров В.Ю., Быков С.С., Вылкова Е.С., Долгополова М.В., Дьякова Е.Б., Перекрестова Л.В., Ермакова Е.А., Иванов Ю.Б., Енина-Березовская А.А., Киреенко А.П., Крохина Ю.А., Майбуров И.А., Орлова Е.Н., Пансков В.Г., Пинская М.Р., Погорлецкая Ю.И., Погорлецкий А.И., Пушкарева В.М., Сорокина Т.В., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф., Фомин Г.В., Шкарупа Е.А.) ("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)

Автор рассмотрел вопрос обложения страховыми взносами на травматизм подарков, выданных на основании письменного договора дарения. Он отметил, что договор дарения является гражданско-правовым (ст. 572 ГК РФ). Следовательно, если обязанность дарителя уплатить страховые взносы в нем не указана, взносы на травматизм не начисляются.

Консультация эксперта, 2011

По мнению автора, на стоимость подарка работнику по договору дарения взносы на травматизм не начисляются на основании п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Директор путает счет компании с собственным карманом (что делать бухгалтеру, если руководитель тратит деньги организации на личные нужды) (Филина Е.М.) ("Главная книга", 2011, N 5)

Позиция 4. Стоимость подарков, вручаемых работникам за добросовестный труд, облагается страховыми взносами на травматизм

Консультация эксперта, 2011

Автор рассмотрел ситуацию, когда по условиям трудового договора организация поощряла ценными подарками работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Он указал, что в трудовом договоре отражаются условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты (ст. ст. 191, 57 ТК РФ). При этом объектом обложения взносами на травматизм признаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, в том числе выплаты в натуральной форме. Поскольку поощрение ценными подарками предусмотрено трудовым договором, их стоимость включается в базу для начисления взносов в качестве выплаты в натуральной форме. Автор также отметил, что подарки не упомянуты в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний стоимость подарков работникам к праздничной дате, юбилею (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для правоотношений, возникших с 01.01.2011.

Объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений. Это установлено новой ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ и п. 3 Правил (в ред. Постановления Правительства РФ от 31.12.2010 N 1231). Взносами облагаются также выплаты физическим лицам, работающим на основании гражданско-правовых договоров, при условии, что обязанность страхователя уплачивать взносы закреплена в договоре (п. 1 ст. 5, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Согласно ст. 3 Закона N 125-ФЗ взносы исчисляются исходя из сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления взносов в соответствии со ст. 20.1 указанного Закона.

В расчет базы для начисления взносов включаются также выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемые как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из договорной цены. Данное положение предусмотрено п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Перечень выплат, не облагаемых указанными страховыми взносами, указан в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Стоимость подарков работникам в нем не поименована.

Возникает вопрос: должен ли работодатель уплатить взносы на травматизм при вручении работникам подарков к праздникам?

По данному вопросу есть четыре точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебный акт, согласно которому стоимость подарков к праздникам (юбилеям) не облагается взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Аналогичного мнения придерживаются авторы.

В то же время есть постановление суда кассационной инстанции и авторские работы, согласно которым стоимость подарков к праздникам облагается взносами на травматизм как выплата в рамках трудовых отношений. Авторы также ссылаются на то, что в перечне выплат, не облагаемых взносами, подарки отсутствуют.

Есть также работы авторов, согласно которым стоимость подарков не облагается взносами на травматизм, если их передача оформлена письменным договором дарения.

Также имеется авторская консультация, согласно которой подарок работнику к празднику за добросовестный труд является частью системы оплаты труда. На стоимость данного подарка страховые взносы начисляются.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) не облагается взносами на травматизм

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.05.2013 по делу N А27-17352/2012 (Определением ВАС РФ от 21.06.2013 N ВАС-7736/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что стоимость подарков, переданных работникам организации по случаю празднования Дня Матери и Нового года, не учитывается при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Кроме того, выдача подарков непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, а стоимость подарков определялась вне зависимости от стажа работника и результатов его работы. Таким образом, страховые взносы на суммы подарков, врученных работникам не за трудовые результаты, не начисляются.

Статья: "Вмененщик" поздравляет работников с Новым годом (Ромашкина Е.Г.) ("Вмененка", 2012, N 1)

Согласно п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ базой для начисления взносов на случай травматизма являются выплаты и вознаграждения, перечисляемые работнику в рамках трудовых отношений. По мнению автора, передачу новогодних подарков нельзя отнести к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений. Следовательно, на их стоимость взносы на случай травматизма начислять не нужно.

Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Автор отметил, что с 01.01.2011 взносами на травматизм облагаются не только выплаты, предусмотренные трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом, но и другие выплаты работнику, если они произведены в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). По мнению автора, к таким выплатам относятся вознаграждения, которые зависят от выполнения трудовой функции, носят стимулирующий характер и связаны с результатами труда. Выплаты, которые не связаны с выполнением работником трудовых функций (например, подарки к праздникам), не соответствуют определению объекта обложения взносами. Следовательно, они не облагаются страховыми взносами.

Позиция 2. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) облагается страховыми взносами на травматизм

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 по делу N А44-3042/2013

Суд установил, что общество к праздничным датам выдавало работникам подарки на основании коллективного договора. Согласно внутренним документам организации основным критерием поощрения работника ценными подарками являются его трудовые качества. Суд также установил, что по трудовым договорам поощрительные выплаты входят в состав заработной платы сотрудников. На этом основании суд пришел к выводу, что выдача ценных подарков облагается страховыми взносами. Суд также не принял довод организации о том, что подарки вручались по случаю праздников и в одинаковом размере. При этом суд указал, что уравнивание в размере ценного подарка не меняет его поощрительный характер. Суд также указал, что ценные подарки не включены в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, который предусмотрен ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Статья: Новогоднее "конфетти" (Гришина О.П.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 1)

Автор указал, что выдача подарка работнику осуществляется в рамках трудовых отношений, даже если он вручен не за трудовые достижения, а к праздничной дате. Следовательно, в силу ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ стоимость подарка является объектом обложения взносами на травматизм. Кроме того, в перечне не облагаемых взносами сумм стоимость подарков сотрудникам к праздничной дате не указана.

Консультация эксперта, 2012

Автор отметил, что перечень выплат, не облагаемых взносами на травматизм, предусмотрен ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Данный перечень не относит подарки к облагаемым взносами выплатам.

Консультация эксперта, 2011

Автор указал, что подарок иностранному работнику, вручаемый на основании коллективного договора в связи с юбилеем организации, является его вознаграждением в рамках трудовых отношений. Следовательно, на стоимость такого подарка начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Тематический выпуск: Обзор федеральных "налоговых" законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом N 228-ФЗ (Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Аникеева О.Е., Королева М.В., Гринемаер Е.А., Ильиных Д.А.) ("Налоги и финансовое право", 2011, N 1)

Автор указал, что подарки к праздничной дате, вручение которых не связано с результатами труда работника, облагаются взносами на травматизм. Такой подарок представляет собой социальную выплату в натуральной форме в пользу работника. Поскольку, по мнению автора, эта выплата произведена в рамках трудовых правоотношений, взносы начисляются. Автор также отметил, что в перечне освобождаемых от взносов выплат подарки работникам отсутствуют.

Позиция 3. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) не облагается взносами на травматизм при наличии письменного договора дарения

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2014 по делу N А65-16191/2013 (Определением ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6555/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что в случае передачи подарка (в том числе денежной суммы) работнику в соответствии с договором дарения, заключенным в письменной форме, объекта обложения взносами не возникает.

Как было установлено судом, организация выдавала подарки своим работникам на основании приказа по ведомости, в которой расписывался каждый сотрудник. Суд признал письменную форму договора соблюденной, поскольку, расписываясь в ведомости, работники тем самым принимали оферту, изложенную в приказе.

Статья: Налоговые последствия новогоднего корпоратива (Волохова А.) ("Новая бухгалтерия", 2012, N 1)

Автор указал, что при заключении с работником договора дарения в письменной форме объекта обложения взносами на травматизм не возникает. Выплаты по гражданско-правовым договорам являются объектом обложения при условии, что в договорах предусмотрена обязанность работодателя уплачивать взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Если подобное условие в договоре не прописано, платить взносы не надо.

Статья: "Поздравительный" учет (Суховская М.Г.) ("Главная книга", 2012, N 5)

Автор отмечает, что, если подарок работнику передан на основании письменного договора дарения, взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев не начисляются независимо от стоимости подарка. Он добавляет, что вместо договора дарения можно составить накладную без указания цены или акт приема-передачи.

Консультация эксперта, 2011

Автор напомнил, что взносами на травматизм облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если обязанность страхователя уплатить взносы предусмотрена договором. Поскольку подарок работнику ко дню рождения не является поощрением за достижение трудовых достижений и вручается по договору дарения, на стоимость подарка взносы не начисляются.

Статья: Подарки: налогообложение и учет (Мизюрева В.) ("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 12)

Автор указал, что при наличии договора дарения, заключенного с работником в письменной форме, стоимость подарка не облагается взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если же договор письменно не заключен, стоимость подарка облагается взносами.

Статья: Как, делая подарки к Новому году, заплатить налогов поменьше (Заречная М.А.) ("Упрощенка", 2011, N 12)

Объектом обложения взносами на травматизм являются выплаты в рамках трудовых отношений. Если подарки предусмотрены договором дарения, взносы на их стоимость начислять не нужно. Автор напомнил, что письменная форма договора дарения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако он рекомендует составлять письменный договор и в иных случаях, что избавит плательщика взносов от вопросов при проверке правильности начисления взносов.

Позиция 4. Стоимость подарков к праздникам (юбилеям), вручаемых работникам за добросовестный труд, облагается взносами на травматизм

Тематический выпуск: Обзор федеральных "налоговых" законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом N 228-ФЗ (Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Аникеева О.Е., Королева М.В., Гринемаер Е.А., Ильиных Д.А.) ("Налоги и финансовое право", 2011, N 1)

Автор указал, что подарки работникам к празднику, выданные за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, облагаются взносами на травматизм. Такой подарок, предусмотренный трудовым (коллективным) договором и выплаченный на основании ст. 191 ТК РФ, является поощрительной выплатой и частью системы оплаты труда. Автор также отметил, что в перечне освобождаемых от взносов выплат подарки работникам отсутствуют.