Облагаются ли НДФЛ подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные физическими лицами за счет бонусных баллов (ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ)?

На основании абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются доходы физических лиц в виде подарков, которые получены за налоговый период от организаций и предпринимателей и стоимость которых не превышает 4000 руб. Согласно абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции при передаче физическому лицу призов стоимостью не более 4000 руб. за счет накопленных бонусных баллов у налогоплательщика возникает доход, облагаемый НДФЛ.

В то же время есть консультация эксперта, в которой автор допускает возможность не облагать переданные призы, стоимость которых не превышает 4000 руб. за счет бонусных баллов, на основании абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные налогоплательщиком за счет бонусных баллов, облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 28.04.2009 N 03-04-05-01/255

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда налогоплательщику за участие в акции начислялись бонусные баллы, которые позже можно обменять на призы. В таком случае, по мнению Минфина России, при получении призов у физического лица возникает доход в натуральной форме. При этом п. 28 ст. 217 НК РФ, который освобождает доходы от обложения НДФЛ, не превышающие 4000 руб., в виде любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не применяется.

Позиция 2. Подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные налогоплательщиком за счет бонусных баллов, не облагаются НДФЛ

Консультация эксперта, 2009

Автор рассмотрел ситуацию, когда организация, поощряя своих клиентов, начисляет им бонусные баллы, определенное количество которых позволяет безвозмездно получить товар. Автор считает, что если физическим лицом получен товар, стоимость которого не превышает 4000 руб., то на основании п. 28 ст. 217 НК РФ такой доход не облагается НДФЛ.

Date: 2015-10-21; view: 478; Нарушение авторских прав