Нужно ли удерживать НДФЛ, если расходы на проезд компенсируются в отсутствие проездных билетов (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 25.10.2008.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд к месту командировки и обратно. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, достаточных для подтверждения расходов.

В п. 19 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" указано, что, если работник не представляет проездных билетов, работодатель может компенсировать расходы на проезд к месту командировки и обратно по минимальной стоимости.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, из которых следует, что если работник не представляет проездных билетов, то возмещение расходов на проезд исходя из минимальной стоимости проезда является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ. Такую же позицию занимают некоторые авторы.

Другие авторы, наоборот, указывают, что в отсутствие проездных билетов, которые документально подтверждают расход, оплата проезда командированному работнику является его доходом и облагается НДФЛ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. НДФЛ удерживать не нужно, даже если расходы на проезд компенсируются при отсутствии проездных билетов

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.09.2008 N Ф03-А51/08-2/3562 по делу N А51-703/200833-15 (Определением ВАС РФ от 26.12.2008 N ВАС-16814/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил факт нахождения сотрудника в командировке и производственный характер этой поездки и пришел к выводу, что стоимость утраченных проездных документов не включается в налоговую базу по НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2007 по делу N А05-12673/2006-19

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2006 по делу N А42-1934/2006

Суд отметил, что если нет документов, подтверждающих проезд работника к месту командировки или обратно, руководитель может разрешить компенсировать эти расходы по минимальной стоимости проезда в соответствии с п. 19 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Данные выплаты, как указал суд, не включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Интервью: Налог на доходы физических лиц ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 13)

По мнению автора, оплата проезда командированного работника по тарифу плацкартного вагона при отсутствии проездных билетов является компенсацией расхода на проезд и не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Позиция 2. Если расходы на проезд компенсируются при отсутствии проездных билетов, НДФЛ необходимо удерживать

Консультация эксперта, 2006

Автор указывает, что при отсутствии проездного билета компенсация проезда является доходом сотрудника и облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2006

Статья: Командировки: налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)

Автор отмечает, что, если билет утерян и работник не может документально подтвердить свои расходы на проезд, работодатель может компенсировать эти расходы по минимальной стоимости проезда в соответствии с п. 19 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Однако с указанных выплат необходимо будет удержать НДФЛ.

Date: 2015-10-21; view: 440; Нарушение авторских прав