Д10, 43 К счета 20/1

Определенную фактическую себестоимость сравнивают с плановой себестоимостью видов продукции и в бухгалтерском учете оформляют калькуляционную разницу методом дополнительной проводки (в случае превышения фактической себестоимости над плановой, или методом «красное сторно» (в случае превышения плановой стоимости над фактической).

Затраты под урожай будущих лет учитывают на отдельных аналитических счетах по видам работ, поскольку в момент производства большей их части еще неизвестно, к возделыванию каких культур они относятся.Все затраты по НЗП в первый год учитывают по тем же статьям, что и затраты под урожай текущего года. В том случае, когда часть НЗП включают в затраты под культуры урожая текущего года частями, следовательно, отражают в течение нескольких лет, в последующие годы такие затраты учитывают комплексной статьей. Затраты НЗП на культуры урожая текущего года списывают следующим образом. Все расходы на посев озимых культур перечисляют по каждой статье в отдельности на аналитические счета озимых культур соответствующего года. Что касается работ под яровые культуры будущего года, то зачастую неизвестно, под какую культуру они будут использованы. В связи с этим весной следующего года, после определения фактических площадей ярового посева под те или иные культуры, затраты с аналитических счетов соответствующих работ распределяют постатейно пропорционально площадям посева.

Сумма НЗП в растениеводстве отражена в сальдо по субсчету 20–1 «Растениеводство».

Учет и аудит капитала и резервов. Анализ источников формирования капитала и эффективности его использования. Ф.№3, ее содержание и аналитические возможности.

Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация независимо от организационно-правовой формы собственности помимо уставного капитала должна располагать определенными экономическими ресурсами, которые в совокупности называются ее капиталом.

Собственный капитал отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности у собственников организации, при этом обязательства перед собственниками состоят из капитала, полученного от собственников (акционеров, дольщиков, пайщиков) и представляющего собой уставный капитал, и капитала, создаваемого в процессе деятельности. В общем виде собственный капитал формируется из уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли. Конкретный состав собственного капитала зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта.

Под капиталом поним. общую ст-ть автивов за вычетом обяз-в.

Еще бывает заемный капитал, к-ый сост.из кредитов и фин-я.

Собств.кап-л вкл-т УК, резервн.кап-л(РК),ДК,нераспр.прибыль (НП)

Уставный капитал – сумма вкладов, первоначально инвестированных собственником для обеспечения его уставной деятельности.

УК ОАО представляет собой сов-ть ном. ст-ти акций. Размер – не менее 1000МРОТ. Первонач. взнос 50%, ост. 50% в течении года.

Размер УК (паевого) производственного кооператива - не менее 100 МРОТ; первоначальный взнос 10%; пред. срок формирования – год.

УФ унитарного п/п образуется сразу и должен составлять не менее 100 МРОТ.

Изменение величины УК в б/у отражается после внесения изменений в учредительные документы. Увелич. УК АО: доп.выпуск акций, увел.ном.ст-ти сущес-щих акций. Уменьш. УК АО: невнесение части объявленного кап., пад.ном.ст-ти акций, онулир-е выкупленных у акц-в акций. УК учитывается на счете 80 «УК»:

80/1 – объявленный кап-л, 80/2 – оплаченный кап-л.

Аналит. учет УК АО должен формировать инфо о типах акций, стадиях формирования, видах акций. Типам акций соотв-ют субсчета: «Размещ.акции», «Объявл. акции». Акции бывают привилег. и обыкн.

Выкупленные акции – на сч.81, РК-сч.82, ДК-сч.83, НП-сч.84.

АО может выкупать размещенные акции при условии: реорганизации, внесения изменений в Устав по ограничению прав акционеров. Акции выкупаются по рыночной стоимости. Разница между номинальной и выкупной стоимостью отражается на счете 83 «ДК».

Д75/1 К80 – формир-е УК

Д50,51,01,04,10 К75 – внесение вкладов учр.

Д80 К75-уменьщение УК при выходе акционеров из об-ва

Д81К50,51 – выкуп акций

Д80 К81 – Уменьш. УК при аннулировании выаупл-х акций

Д75/1,83,84 К80 - увел-е УК за счёт НП или ДК или невыплач-х, но начисл-х дивидендах (капитализация УК).

Д01, 04, 08, 10, 50, 51, 52, 41 К 75 вклад в уставной капитал

Добавочный капитал форм. в рез-те эмис.дохода; прироста ст-ти при переоценке; + курс. разниц при вкладе иностранной валюты в УК п/п. Средства ДК могут быть направлены на увеличение УК, на погашение убытка отчетного года, на распределение между учредителями.

Суммы ДК, направл на: Д83 К02 - увелич-е Am при дооценки ОС

Д83 К01 - на уценку стоимости имущества при переоценке в случае, если в предыд-е годы была проведена дооценка ОС

Д83 К75/1 - на увел-е УК

Д83 К75/2 -средства подлежащие распред/ между учередителями

Образов-е и пополнение ДК за счёт: Д01 К83 - дооценки ОС

Д02 К83 - уменьшение накопл-ой амортизации при переоценке в случае, есле в пред-щие годы была проведена дооценка ОС

Д75/1 К83 - эмиссионного дохода

Резервный капитал - страховой капитал п/п, предназначенный для возмещения убытков х/д, выплаты учредит/ доходов при отсутствии прибыли. РК в обязательном порядке создают АО (РК не меньше 15% от УК, ежегодные отчисления не меньше 5% от ЧП) и п/п с иностранным капиталом (РК не больше 25% от УК). Его средства используются на погашение стоимости выпущенных облигаций по полученным краткосрочным и долгосрочным займам и на покрытие убытков.

Д82 К84 – использ. капитала на покрытие убытков отчётного года

Д84 К82 - образование кап-ла за счёт отчислений от НП

Д82 К66,67 - погашение облигаций

Д82 К75 - выплата д-дов по акциям при недостаточности прибыли (если не работают на п/п-тии)

Д82 К70 - выплата д-дов по акциям при недостаточности прибыли (если работают на п/п-тии)

АУДИТ. Процедуры:

1.проверка прав-ти отраж-я в б.у. взносов в УК (приказы,акты,регист.),

2.проверка наполнения УК по учред-м и срокам (учред.док-ты,ХО),

3.пров.прав-ти оценки вносимых в УК МЦ,ОС…(проток.собр.учр.),

4.пров-ка величины зад-ти по вкладам в УК, СБакц. (Ф1,регистры),

5.пров.бух.оформления вносимых в кач-ве вкладов в УК МЦ, прав,ОС и пр. (приказы, акты,регистры, раб.план счетов),

6.пров.бух.оформ.при увел/ум.УК (прик.,акты,рег.,Ф1 и 3, протоколы)

7.пов.вел-ны отчислений в РК (прот.,прик.,рег.)

Особенно пров-ся учред.док-ты, устав,протоколы собр.учр.

Отчет об изменениях капитала (новое)

1. В отчете об изменениях капитала поменялась структура показателей: расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

2. Раздел «Резервы» - исключен.

3. Показатель «Чистые активы» переведен из Справки в отдельный раздел и данные по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных периода.

4. Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

В зарубежной практике отчет о движении акционерного капитала включает следующие показатели: обыкновенные и привилегированные акции по номинальной стоимости; капитал, внесенный сверх номинала; реинвестированная прибыль; выкупленные собственные акции. Отчет составляется методом начислений(т.е без учёта движения ДС). Он позволяет выявить факторы, оказавшие влияние на величину

собственного капитала. Каждая строка отчета раскрывает результат операций, изменяющих состояние основных элементов, формирующих собственный капитал.

АНАЛИЗ.

1.Хар-ка фин. стр-ры кап-ла (соотнош. СК к общей вел-не кап-ла) – к-т автономии(указывает насколько п/п может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов).

2. Соотнош. перманент. кап-ла и всего капитала. Перман капитал - это денежные средства предприятия (фирмы, компании и т.п.), вложенные (затраченные, предназначенные) для приобретения средств производства; капитал пос­тоянный. Это прежде всего сумма средств по двум разделам пассива ба­ланса предприятия — источники соб­ственных средств и долговременные обязательства предприятия.

3. СОС (функц-щий капитал) = СК + ДО – ВА.

З-запасы, НИФЗ вкл. СОС + ссуды банка и займы на З, расч.с кред-ми.

З < СОС (абс.фин.устойчивость), CОС<З< НИФЗ (норм.фин.уст.),

З >НИФЗ (неуст.фин.пол.)

4. Кманевр.ск = СОС / СК – какая часть ср-в нах-ся в мобильной форме, чем ближе к 1, тем лучше фин.полож.

5. Кобесп-ти сос = СОС/ ОА – нормат.знач. 0,1, т.е. 10% ОА должны покрываться соб.ср-вами.

6. Пок-ли рентабельности (Р) капитала.

Рент-ть капитала – отношение приб. (валовая, ЧП, пр.от продаж, до н/о и пр.) к П (инвест.кап-л, СК, акцион.кап-л, ЗК). Хар-ет эф-ть исп-я вложенных фин.ср-в (в т.ч.собственников) в им-во.

Р(СК) = ЧП / СК = ЧП/V_р. * V_р./А * А/СК = коммер.маржа * оборач-ть активов * к-т фин.завис.

Необходимо провести факторный анализ.

Date: 2015-09-24; view: 562; Нарушение авторских прав