Графічне зображення точки беззбитковості

План доходів та витрат підприємства, зміст та порядок його розробки.

Розробка проекту фінансового плану починається з складання плану доходів та витрат.

Метою його розробки є визначення суми чистого прибутку підприємства, який залишається в розпорядженні підприємства наприкінці планового періоду, а також узагальнення та координація в часі обсягів доходів та витрат підприємства.

Приблизна форма такого плану наведена в таблиці 1.

Таблиця 1.

Приблизна форма плану доходів та витрат підприємства

Для розрахунку окремих показників плану використовуються різні методичні підходи. Коротко зупинимось на них.

1) Обсяг виробництва продукції визначається на основі виробничої програми підприємства. Доцільним є розрахунок декількох варіантів цього показника:

а) мінімальний обсяг виробництва (реалізації) визначається обсягом діяльності в «точці беззбитковості», яка характеризує обсяг діяльності, чиста виручка від реалізації (за мінусом суми податкових платежів з виручки) при якому покриватиме сукупні витрати на виробництво (реалізацію) продукції. При випуску продукції в такому обсязі підприємство не буде отримувати ні прибутку, ні нести збитки. Ця умова може бути виражена формульно:

ВДо = Во + ПДВ

ТБ

Чдо = Во

де ТБ – обсяг діяльності в точці беззбитковості, ВДо – сума валового операційного доходу, Во – сукупна сума операційних витрат, ЧДо – сума чистого операційного доходу.

Формульно визначення точки беззбитковості може записуватись так:

Впост Впост*100 Впост * 100

ТБ = або ТБ = або ТБ =

Ц – ЗВо Рчд – Рзм. в. Рмп

де Впост – сума постійних операційних витрат, Ц – ціна за одиницю продукції, ЗВо – средні змінні витрати (на одну одиницю продукції), Рчд – рівень чистого операційного доходу, Рзм. в. – рівень змінних витрат до обсягу реалізації, Рмп – рівень маржинального операційного прибутку до обсягу реалізації продукції.

З поняттям точки беззбитковості тісно пов’язане поняття “запасу фінансової міцності” (порогу рентабельності, границі безпеки). Запас фінансової міцності визначає розмір можливого зниження обсягу реалізації продукції, який дозволяє підприємству здійснювати прибуткову діяльність. На графіку він позначений ЗФМ. Кількісно запас фінансової міцності може визначатися як в абсолютній сумі:

ЗФМ = ОРвоп – ТБ

де ОРвоп – обсяг реалізації, що забезпечує отримання запланованої (фактично досягнутої) суми валового прибутку,

так і у відносному виразі:

ОРвоп - ТБ

ЗФМ = * 100%

ОРвоп

Графічне зображення точки беззбитковості

ЧДо

ЧД,

В, П ТВОПц

СВ Сума

ТБ Сума змінних витрат чистого

доходу

Сума постійних витрат

Ртб Рвоп Q

ЗФМ

б) максимальний обсяг виробництва (реалізації) визначається як обсяг діяльності, при якому досягається рівність граничних доходів та граничних витрат;

в) цільовий розмір обсягу діяльності визначається виходячи з необхідного підприємству обсягу чистого прибутку та можливості реалізації товарів при визначеній асортиментній та ціновій політиці.

2) Виручка від реалізації продукції визначається на основі цін на продукцію та планового обсягу її реалізації.

3) Витрати виробництва визначаються або за методом прямого розрахунку по окремих видах витрат, або шляхом прогнозування їх загального розміру на основі їх рівня з урахуванням характеру зміни цього рівня у передплановому періоді.

4) Валовий прибуток визначається так:

ВП = ВР – ПДВ – АЗ – ВВ,

де ВР – виручка від реалізації, АЗ – акцизний збір, ВВ – витрати виробництва.

5) Інші операційні доходи та витрати включають в себе:

6) Прибуток від операційної діяльності (По) визначається так:

По = ВП + ІОД –ВУЗ-ІОВ

де ВП – валовий прибуток підприємства, ІОД – інші операційні доходи, ІОВ – інші операційні витрати, ВУЗ – витрати на управління та збут продукції.

7) Доходи та витрати від іншої діяльності діляться на три групи. Склад кожної з груп можна побачити в таблиці 2:

Таблиця 2.

8) Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування (Пзв) розраховується так:

Пзв = По +Дінш –Вінш

де По – прибуток(збиток) від операційної діяльності, Дінш – доходи від іншої діяльності, Вінш – витрати від іншої діяльності.

9) Прибуток (збиток) від звичайної діяльності (ЧПзв):

ЧПзв = Пзв – Ппр.зв.

де Ппр.зв. – податко на прибуток від звичайної діяльності.

10) Чистий прибуток (збиток) підприємства (ЧП):

ЧП = ЧПзв + ЧПнзв

де ЧПнзв – чистий прибуток від надзвичайної діяльності підприємства.

Розподіл планового чистого прибутку між окремими напрямками його використання здійснюють виходячи із:

= плану виробничого та соціального розвитку

= кошторису витрат на здійснення такого розвитку

= порядку утворення окремих фондів

3. План надходження та використання грошових коштів, зміст та порядок його розробки. Платіжний календар.

Другим документом (розділом) фінансового плану підприємства є план руху грошових коштів. Він є інструментом поточного планування.(розробляється на рік, може бути розбивка по кварталах)

Метою його розробки є прогнозування надходжень та витрат грошових коштів підприємства для забезпечення його платоспроможності на протязі планового періоду.

План руху грошових коштів являє собою баланс грошових надходжень та грошових витрат підприємства по окремих часових періодах, який балансується залишком грошей на кінець періоду. Орієнтовною формою плану руху грошових коштів може служити форма №3 “Звіт про рух грошових коштів” фінансової звітності за Національними стандартами бухгалтерського обліку (НСБО) (див. таблицю 3).

Таблиця 3.

Орієнтовна форма плану надходження та використання грошових коштів підприємства

Деталізує план руху грошових коштів платіжний календар, який являє собою інструмент оперативного планування. Платіжний календар складається, як правило, на місяць з розбивкою на декади, тижні або дні. Слід особливо відзначити, що значущість цього документу тим вища, чим коротший плановий період та більш деталізовано визначені джерела надходження та напрямки витрачання грошей. Цей документ складається з двох розділів:

1) графік витрачання грошових коштів (або графік платежів)

2) графік надходження грошових коштів.

Платіжний календар узагальнює планові надходження та використання грошових коштів підприємства та дозволяє оцінити розмір залишку грошових коштів. Якщо розробка платіжного календаря виявляє позитивне сальдо коштів підприємства, то це свідчить про платоспроможність підприємства. У випадку негативного сальдо коштів виникає ситуація неплатоспроможності підприємства.

Цей документ може розроблятися по окремим видам руху грошових коштів (податковий платіжний календар, платіжний календар по розрахунках з постачальниками, платіжний календар по обслуговуванню боргу і т.д.). Орієнтовна форма платіжного календаря наведена в таблиці 4.

Таблиця 4.