Налоги как инструмент ГРЭ

Налоговая политика государства - это инструмент экономической политики, используемый в качестве средства воздействия на экономику.

В качестве основных средств налоговой политики выступают:

- порядок налогообложения агентов воспроизводства;

- уровень налоговых ставок по отдельным налогоплательщикам;

- налоговые льготы для отдельных групп населения;

- налоговые отсрочки при получении государственного кредита.

Под налогом, пошлиной, сбором и другими аналогичными платежами понимают обязательный, определенный законом взнос в бюджет или внебюджетный фонд в размерах, порядке и на условиях, соответствующих действующему законодательству.

Основные характеристики налога:

- изъятие части дохода или собственности субъекта;

- определенные по размерам и срокам внесения платежи;

- юридически обоснованные для каждого вида налога и сбора размеры и порядок внесения;

- общественное принуждение.

Налоговая система – это совокупность налогов, принципов их установления, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Основные понятия налоговой системы: налоговое бремя, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы и границы налогообложения.

Объект налогообложения – это экономический феномен, подлежащий налогообложению, то есть доходы, собственность, цена товаров и услуг, отдельные виды деятельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость и другие объекты, определенные законом.

Налоговая база представляет собой часть объекта налогообложения, на который практически начисляются налоги. Часть налоговой базы, изымаемая в виде налогов и измеряемая в процентах, называется налоговой ставкой или нормой налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке и бывают фиксированными и скользящими в зависимости от величины дохода.

Налоговое бремя – это доля всех уплачиваемых налогов в годовых доходах групп налогоплательщиков. Рассчитываются также национальное налоговое бремя или налоговая нагрузка на ВВП.

Налоговые льготы – уменьшение налоговой базы, скидки, отсрочка уплаты налогов. Распространены следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога. Например, затраты на НИОКР;

- освобождение от уплаты налогов лиц или категорий плательщиков (ветераны войны);

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налоговой базы;

- налоговый кредит – отсрочка уплаты налогов без начисления процентов;

- полный или частичный возврат налогов (возврат НДС экспортеру).

Принципы построения налоговой системы:

- гласность и открытость. Общественность страны должна знать, какова целесообразность введения того или иного налога, кто его должен платить, какова связь между уплатой данного налога и улучшением в предоставлении общественных услуг, обеспечиваемых этим налогом;

- простота исчисления и взимания. Налоговая система должна быть простой и понятной для налогоплательщика;

- гибкость налоговой системы. Предполагает зависимость уровня налогообложения от уровня доходов, имущественного положения и прочее. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика;

- неотвратимость налогов. Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы не оставлять сомнений в неизбежности платежа. Система штрафов должна быть построена так, чтобы неуплата налогов была менее выгодна, чем своевременное и честное выполнение обязательств по уплате налогов;

- стабильность налоговой системы. Необходима всегда, но особенно важна для условий переходного периода.

Функции налогов:

1. Фискальная. Обеспечивает финансирование государственных расходов;

2. Социальная. Поддерживает социальное равновесие путем уменьшения неравенства между реальными доходами отдельных социальных групп населения. Принципы взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налогов в доходах, независимо от их величины (подоходный налог). Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода (единый социальный налог). Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально-несправедливыми являются косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины), так как они перекладываются через цены на потребляемые товары и услуги в одинаковой степени для лиц с высоким и низкими доходами, поглощая при этом относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев.

3. Регулирующая. Регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса, накопления, окружающей среды и других объектов. Регулирующая функция заключается в установлении и изменении системы налогообложения, в определении налоговых ставок, их дифференциации, в предоставлении налоговых льгот, то есть освобождение от налогов части прибыл и капитала с условиями их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Виды налогов:

1. В зависимости от органа, распоряжающегося взиманием налога, выделяют:

- федеральные;

- региональные;

- местные налоги и сборы.

2. В зависимости от порядка использования или направления использования налоги делятся на:

- Общие. Большинство налогов – общие. Налогоплательщики не информируются на какие конкретно цели будут направлены налоги, они просто поступают в бюджет;

- Специальные. Поступления от специальных налогов расходуются строго по целевому назначению (взносы на социальное, медицинское страхование, по старости, дорожный налог).

В отдельных развитых странах появились новые, особые налоги: экологические налоги, церковный налог, оккупационный налог (на содержание иностранной армии, выплата репатриации и контрибуции).

3. В зависимости от метода взимания выделяют:

- Прямые. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица и их подразделяют на: реальные и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся земельный, промысловый, налог на ценные бумаги. К личным прямым налогам относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций, налог на наследство и дарение, поимущественный налог;

- Косвенные. Они представляют собой наценку на товары и услуги, они прямо включаются в цену товара или услуги и бывают трех видов: акцизы, монопольные налоги и таможенные пошлины. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, разного рода акцизы, налоги на наследство, налги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Эти налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Методы налогового регулирования экономики связаны с законодательным введением налогов и сборов, установлением ставок налогообложения. Предоставлением налоговых льгот в виде налоговых кредитов, в виде пониженных ставок налогообложения, в виде ускоренной амортизации, в виде отсрочки уплаты налога и полное освобождение от него.

Из всех налогов, действовавших в последние годы в России, наибольшее значение имеют пять: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, платежи за недра и природные ресурсы, которые дают более 70% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Особенности современной налоговой системы России.

1. Структура налогов в России по сравнению со структурой налогов в развитых странах характеризуется более низкой долей подоходного налога с физических лиц и высокой долей налога на прибыль предприятий. Поэтому груз налогового давления между различными плательщиками распределен неравномерно;

2. Чрезмерное преобладание в российской налоговой системе фискальной направленности. Это проявляется в достаточно высоких ставках по некоторым налогам;

3. Остра проблема собираемости налогов. Сегодня в российской экономической практике введен специальный показатель «собираемость налогов», которого нет ни в одной развитой стране. В настоящее время он составляет около 74%, а это означает, что налогоплательщики вносят в государственную казну на ¼ меньше налогов, чем они сами обязались внести;

4. Регулирующая функция налогов ограничивается в основном стимулированием инвестиций;

5. Слабо проявляется социально-справедливое перераспределение доходов юридических и особенно физических лиц;

6. Сложившаяся система налогообложения в России не стимулирует развития реального сектора экономики, а приводит к отвлечению средств в сферу потребления и услуг.

Все это приводит к большему налоговому гнету, к усилению репрессивных мер в обложении тех, кто не может или не хочет уйти в тень.

Направления совершенствования налоговой системы:

-Построение стабильной и единой в границах РФ налоговой системы;

-Создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей согласованность общегосударственных, групповых и личных интересов;

-Развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, регионального и местного бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

-Отмена ряда нерыночных доходов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (транспортный налог), а также налоги с целевым направлением (целевые налоги на содержание милиции).

-Уменьшение налоговых ставок. Сегодня у нас одна из самых низких в мире ставок НДФЛ (13%), значительно за последние 10 лет – с 35% до 20% - снижена ставка налога на прибыль,