Учет факторинговых операций в кредитных организациях

Факторинг – от англ. «фактор» - агент или посредник.

В факторинговых операциях банк выступает посредником при расчетах своего клиента, кот. является поставщиком, с его покупателем.

Суть факторинговой операции: после отгрузки продукции поставщиком в адрес покупателя, его банк возмещает ему примерно 80% от стоимости отгруженной продукции на следующих условиях:

1. К банку переходит право требования платежа с покупателя за отгруженную продукцию;

2. Окончательный расчет по сделке будет произведен, когда платеж от покупателя поступит в банк.

Для учета факторинговых операций в Плане счетов предусмотрены 2 парных счета: 47401 (П) и 47402 (А), они называются «Расчеты с клиентами по факторинговым операциям».

Эти 2 счета нужны, т.к. при расчетах по факторингу у банка возникает и требование (А), и обязательство (П).

Учет факторинговых сделок осуществляется в 2 даты:

1 – в день заключения договора на сделку;

2 – в день расчетов по сделке.

В день отгрузки продукции поставщиком в адрес покупателя в банковском учете совершаются следующие проводки:

Дт 47402 (А+)Кт 40702 (П+) 80

(отношения с поставщиком);

Дт 47423 (А+)Кт 47401 (П+) 100

Счет 47423 "Требования по прочим операциям"

(отношения с покупателем).

В день поступления банку платежа от покупателя за отгруженную по факторингу продукцию, банк производит окончательный расчет со своим клиентом – поставщиком по данной сделке.

При расчетах учитывается кредит, полученный поставщиком, а также банк удерживает свое вознаграждение в соответствии с договором. Банку причитается процент за предоставленный кредит и комиссия за услуги по факторингу.

(Проводки в день расчетов:

1). Поступили средства от покупателя

Дт 30102 (А+)Кт 47423 (А-) 100

2). Перед окончательным расчетом банк уменьшает сумму, причитающуюся поставщику на сумму предоставленного ему кредита

Дт 47401 (П-)Кт 47402 (А-) 80

3). Удерживается процент за кредит

Дт 47401 (П-)Кт 70601 (П+) 2

70601 «Доходы»

4). Банк удерживает комиссию за факторинговые услуги

Дт 47401 (П-)Кт 70601 (П+) 1)

5). Банк производит окончательный расчет по сделке и зачисляет причитающуюся сумму на расчетный счет поставщика. Составляется проводка:

Дт 47401 (П-)Кт 40702 (П+) 17