Вопрос 23. Учет факторинговых операций

Название факторинговых операций происходит от английского слова «factor» - агент, посредник.

В факторинговых операциях, которые проводит КБ, он выступает посредником в расчетах между своим клиентом – поставщиком по сделке и покупателем – клиентом другого банка.

У поставщика, после отгрузки продукции покупателю, возникает недостаток оборотных средств, которые необходимы для нового производственного цикла. Этот недостаток ему готов возместить КБ, но на определенных условиях:

1.первое условие - право требования платежа с покупателя продукции переходит от поставщика к его банку;

2.второе условие – после отгрузки продукции покупателю, поставщик получает от банка приблизительно 80% стоимости отгруженной продукции;

3.третье условие – окончательный расчет с поставщиком по сделке банк проведет только после получения платежа от покупателя продукции;

Для учета факторинговых операций используются 2 парных счета: 47401 (пассивный) и 47402 (активный); называются эти счета «Расчеты с клиентами по факторинговым операциям».

Перечисление поставщику средств в размере 80% от стоимости отгруженной продукции отражается проводкой: Д 47402 – К 40702

По сути, клиент получил от банка кредит, за который в последствие будут уплачены проценты. В учете также отражаются требования банка к покупателю в сумме стоимости отгруженной продукции: Д 47423 «Требования по прочим операциям» – К 47401

В день поступления платежа банку от покупателя продукции составляется проводка:

Д 30102 – К 47423. В этот день банк производит окончательный расчет со своим клиентом – поставщиком по данной факторинговой операции. При этом банк удерживает в свою пользу вознаграждение за услуги по факторингу в виде процента за предоставленный кредит и комиссии. Сумма полученного вознаграждения отражается по счету 70601 «Доходы».

Сумма, причитающаяся клиенту в окончательный расчет, зачисляется на его расчетный счет.

Процентные ставки по кредитам при факторинговых операциях, как правило, несколько выше, чем процентные ставки по обычным краткосрочным кредитам.

Чаще других услугами банка по факторингу пользуются поставщики сырья, у которых отгрузки идут непрерывно в адрес одних и тех же покупателей.