Анализ бухгалтерской отчетности о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, которая отражает источники поступления денежных средств и направления их расходования.

В мировой практике известны два метода формирования и анализа отчета о движении денежных средств:

1) Прямой метод – раскрывает информацию о поступлении и расходовании денежных средств, в разрезе различных видов деятельности. Однако этот метод не раскрывает взаимосвязи полученного конечного финансового результата (чистой прибыли или убытка) и изменения денежных средств;

2) Косвенный метод – использование данных несколько статей денежных средств, но и всех остальных статей активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

Оба метода используются при формировании Отчета о движении денежных средств по текущей деятельности, денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом.

Направление анализа денежных средств прямым методом:

· Горизонтальный анализ = расчет и оценка абсолютных изменений и темпов роста остатков денежных средств за предыдущий и отчетный год;

· Вертикальный анализ – расчет и анализ структуры поступления и выбытия денежных средств по каждому виду деятельности за два периода;

· Коэффициентный анализ = расчет и оценка показателей платежеспособности. Они рассчитываются как отношение поступлений и расходования денежных средств по текущей деятельности в целом.

1) К_пл =

Нижней допустимой границей значения данного коэффициента является 1. Если Кпл равен 1,14 ед., то это означает, что организация может сократить поток денежных средств на 14 % без риска не оплатить счета.

2) К_пл =

Значение этого коэффициента не должно быть меньше 1.