Оборотные средства туристского предприятия

Наряду с основными средствами огромное значение для работы туристского предприятия имеют оборотные средства.

Оборотные средства — совокупность денежных средств в оборотных производственных фондах и фондах обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Оборотные производственные фонды — средства производства, вещественные элементы которых расходуются в каждом производственном цикле. При этом по мере производственного потребления они теряют свою потребительную стоимость. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

Фонды обращения - это средства туристского предприятия, внесенные им авансом партнеру за его услугу, являющуюся составляющей туристского пакета; средства, вложенные в туристский продукт (услугу), реализованный потребителю, но не оплаченный; средства в расчетах и денежные средства в банке и кассе туристского предприятия.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения находятся в постоянном движении, которое составляет единый процесс. Это и позволяет объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в них в соответствии с нормами. Норма выражается в относительных величинах (как правило, в днях), рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует запас товарно-материальных ценностей на определенный момент времени.

Норматив оборотных средств - это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств. По большинству элементов он определяется следующим образом:

Н = Р * Д,

где Р - однодневный расход (он равен частному от деления соответствующих затрат в квартале на 90 дней); Д — норма запаса для данного элемента оборотных средств в днях.

Для формирования оборотных средств предприятие использует собственные, заемные и привлеченные средства.

Собственные оборотные средства - это средства, постоянно находящиеся в распоряжении туристского предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов. К ним относятся денежные средства уставного фонда и выручка от реализации туристского продукта. Пополнение собственных оборотных средств происходит в основном за счет прибыли предприятия.

Кроме того, источником пополнения являются средства, приравненные к собственным, или устойчивые пассивы. Таковыми являются:

♦ задолженность по заработной плате и отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд занятости, медицинское страхование;

♦ задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;

♦ задолженность бюджету по некоторым видам налогов;

♦ задолженность поставщикам;

♦ задолженность заказчикам.

Помимо собственных и приравненных к ним средств источником формирования оборотных средств может быть кредиторская задолженность предприятия. Это средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Кредиторская задолженность - непланируемый источник формирования оборотных средств: она возникает в связи с особенностями расчетов в системе туризма и в результате нарушения платежной дисциплины.

К числу прочих источников формирования оборотных средств относятся временно не используемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли.

Заемные оборотные средства - это кредиты банка и других кредиторов, коммерческий кредит.

Банк выдает предприятию краткосрочные ссуды на основе кредитного договора. Однако вероятность их получения для туристских предприятий невелика из-за экономической ситуации в стране, неплатежеспособности предприятий, большого риска непогашения кредитов, инфляционных процессов.

Другие кредиторы предоставляют средства взаймы под высокий процент на срок менее одного года с оформлением долгового обязательства или векселя.

Коммерческий кредит - это кредит поставщика покупателю, когда оплата производится позже в оговоренные сроки и оформляется векселем.

Управление оборотными средствами заключается в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации туристских услуг с наименьшим размером оборотных средств. Предприятия постоянно в той или иной мере испытывают потребность в оборотных средствах.

Принимая во внимание механизм образования оборотных средств, для финансового состояния предприятия благоприятно:

получение отсрочек платежа от поставщиков (коммерческий кредит); работников предприятия, государства и т.д. Эти отсрочки дают источник финансирования, порождаемый самим эксплуатационным циклом;

неблагоприятно: замораживание определенной части средств в запасах; предоставление отсрочек платежа клиентам.

Основные показатели эффективности использования оборотных средств предприятия:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) - Коб определяется отношением суммы, вырученной от реализации продукции (Вр) на сумму средних остатков оборотных средств (Соб):

Коб = Вр / Соб

Коэффициент загрузки показывает сумму оборотных средств, затраченных на 1 рубль реализованной продукции и тем самым характеризует эффективность использования оборотных средств - чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на каждый рубль оборотных средств

Кэ=-Прибыль/стоимость оборотных средств

Постоянный расчет и анализ вышеприведенных коэффициентов способствует эффективному использованию оборотных средств, что в конечном счете повышает финансовую устойчивость туристского предприятия.

Тренировочные задания

1. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по турфирме на основе нижеприведенных данных.

2. Рассчитайте экономическую эффективность и срок окупаемости затрат на реконструкцию здания туристско-гостиничного комплекса. Исходные данные:

♦ объем реализации до реконструкции — 55 600 р.;

♦ объем реализации после реконструкции — 69 200 р.;

♦ рентабельность до реконструкции — 5,0 %;

♦ рентабельность после реконструкции — 5,9 %;

♦ остаточная стоимость ликвидируемых ОС — 87,2 р.;

♦ стоимость высвобожденных ОС — 120 р.;

♦ капитальные вложения в реконструкцию — 3040 р.

3. Определите целесообразность привлечения кредита под оборотные средства на 3-й квартал текущего года.

Исходные данные:

♦ объем реализации по состоянию на 3-й квартал — 20 081 р.;

♦ норма прибыли, включаемая в расчеты — 27 %;

♦ собственные оборотные средства — 2853 р.;

♦ рентабельность оборотных средств в 1-м квартале — 32 %;

♦ плановая оборачиваемость товаров — 21 день;

♦ процентная ставка банка — 130 %.

Тест

1. Определите состав основного капитала:

а) финансы;

б) МБП;

в) производственные активы длительного пользования.

2. Каким образом классифицируются основные средства в соответствии с их назначением в производственном процессе:

а) здания, сооружения;

б) материальные, нематериальные;

в) "ноу-хау", патенты?

3. Перечислите классификационные признаки основных средств:

а) собственные, арендованные;

б) действующие, бездействующие;

в) активные, пассивные.

4. Каковы методы амортизации основных средств:

а) линейный, ускоренный, регрессивный;

б) нормативный и сверхнормативный;

в) линейный, нелинейный, производительный.

5. Каким образом происходит восстановление основных средств:

а) ремонт;

б) перенесение стоимости износа (амортизация) на производимый товар?

6. Какой оценочный показатель эффективности использования основных средств наиболее актуален:

а) фондоемкости;

б) фондоотдачи;

в) фондовооруженности?

7. В чем принципиальное отличие лизинга от кредита:

а) в отнесении выплат на себестоимость продукции;

б) простой процедуре получения инвестиций?

8. Что входит в состав фондов обращения:

а) нормируемые оборотные средства;

б) производственные запасы;

в) денежные средства в расчетах?

9. За счет каких источников формируются оборотные средства:

а) прибыль, устойчивые пассивы;

б) заемные средства;

в) оборотные производственные средства, находящиеся в процессе производства?

10. В чем состоит основной смысл управления оборотными средствами:

а) обеспечении непрерывности процесса производства туристского продукта;

б) повышении эффективности предприятия?

Тема 3.Трудовые ресурсы и оплата труда в туризме

План

1.Сущность и особенности труда в туризме

2.Трудовые ресурсы туристских предприятий

3.Заработная плата и ее сущность