Исходные данные, необходимые для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Расчет воздействия факторов на общее количество затрат приведен в таблице 17.

Таблица 17

Расчет влияния факторов на общий размер издержек

Исходя из данных, приведенных в таблице 17, можно сделать вывод о том, что размер общей суммы затрат меньше, чем плановой на 11130 тыс. рублей или на 2%, в т.ч. что связано с невыполнением плана выпуска товарной продукции в условно-натуральном выражении на 6% (Кв=0,94) размер расходов снизился на 26521 тыс. рублей или же на 4,9%, а за счет повышения уровня удельных переменных издержек допущен перерасход затрат на производство продукции на сумму 6836 тыс. руб. или 1,3% (6836/539040 100), а также повышения постоянных издержек по сравнению с планом на сумму 8555 тыс. руб. или на 1,6% (8555/539040 100). Таким образом из-за произошедшего роста себестоимости продукции произошло снижение общей суммы издержек только на 2% (4,9-1,3-1,6).

Для того чтобы более детально изучить причины, приведшие к отклонению значения фактической себестоимости от плановой, нужно заняться постатейным анализом расходов производственного процесса.

Во время изучения себестоимости продукции по статьям затрат наиболее полно раскрывается эффективность использования трудовых и материальных ресурсов. Постатейное отображение расходов во время калькулирования себестоимости приводит к повышению аналитических возможностей данного показателя и дает самому анализу целенаправленность и действенность, а также позволяет производить анализ затрат исходя не только из направлений расходов, но и из мест их возникновения. Выделение места образования издержек в анализе дает возможность судить не только о перерасходе либо экономии во время производства продукции, но и о качестве руководства и организации работы на отдельных участках.

Во время анализа стоит, прежде всего, заняться изучением динамики себестоимости одной тонны цемента, используя сравнение удельного веса издержек в динамике расходов за 2 предыдущих года. Данное сопоставление показывает, каким образом произошло изменение структуры затрат и какая наблюдается тенденция – увеличения или спада удельного веса затрат по отдельным статьям расходов.

Таблица 18

Динамика структуры издержек на производство 1 тонны цемента

Проанализировав данные, приведенные в таблице 18, можно сказать о том, что ежегодно происходит изменение структуры затрат на производство цемента: происходит рост удельного веса затрат на энергию, топливо и технологические нужды, а по остальным статьям себестоимости наблюдается снижение уровня удельных издержек.

Следующим этапом анализа является исследование выполнения плана и определение факторов, которые воздействуют на изменение себестоимости 1 тонны цемента.

На себестоимость 1 тонны цемента непосредственное влияние имеют такие факторы первого порядка:

· изменение уровня удельных переменных издержек;

· изменения размера постоянных издержек;

· изменение объемов выпуска товаров.

Изучение влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости единицы продукции, происходи с использованием факторной модели:

Сед = А/V + В

где условные обозначения соответствуют ранее принятым.

Начальные данные, необходимые для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента, отображены в таблице 19.

Таблица 19

Начальные данные для факторного анализа себестоимости цемента

Расчет начальных показателей при помощи метода цепной подстановки для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента представлен в таблице 20.

Таблица 20

Расчет начальных показателей для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента

Расчет того, какое влияние имеют факторы первого порядка на 1 тонну цемента, используя метод цепной подстановки, отображается в таблице 21.

Таблица 21