Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при покупке комнат до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Согласно редакции пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, действовавшей до 1 января 2007 г., имущественный налоговый вычет предоставлялся при приобретении либо строительстве жилого дома, квартиры или долей в них. Комнаты в этом перечне поименованы не были.

По данному вопросу есть три точки зрения.

Согласно официальной позиции Минфина России имущественный налоговый вычет при приобретении комнаты не предоставляется, поскольку такой объект не поименован в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Аналогичное мнение высказывают некоторые авторы.

Одновременно есть письма Минфина России и ФНС России, согласно которым если в договоре купли-продажи и свидетельстве о праве на собственность в качестве объекта будет указана доля в квартире (дома), то имущественный налоговый вычет предоставляется (в том числе когда эта доля является одной комнатой). Такое же мнение высказано в консультациях отдельных авторов.

В то же время некоторые авторы считают, что при покупке комнаты налогоплательщик может получить имущественный вычет независимо от того, как комната обозначена в договоре купли-продажи и в свидетельстве на право собственности - как доля квартиры (дома) или как комната. Это связано с тем, что в соответствии со ст. 16 ЖК РФ комната признается отдельным видом жилого помещения.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Имущественный вычет при приобретении комнаты не предоставляется

Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-04-05-01/423

Финансовое ведомство разъясняет, что перечень объектов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Имущественный вычет предоставляется в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или долей в них. При покупке комнаты до 1 января 2007 г. вычет не предоставляется.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254

Письмо Минфина России от 14.11.2006 N 03-05-01-05/249

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2007 N 28-10/018258

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2007 N 28-10/125051@

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.03.2006 N 28-10/24247

В Письме разъясняется, что право получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением комнаты в коммунальной квартире пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, имущественный вычет на приобретение комнаты по расходам, произведенным до 2007 г., не предоставляется.

Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 11)

Автор отмечает, что если в свидетельстве о госрегистрации объектом права указана комната, а не размер доли в праве общей собственности на квартиру, то вычет налогоплательщик не получит, поскольку в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей до 2007 г.) комнаты не поименованы.

Интервью: Налог на доходы физических лиц: горячая линия ("Российский налоговый курьер", 2006, N 1-2)

Отмечено, что для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен представить свидетельство о праве собственности на квартиру, дом или долю в них. Если налогоплательщик приобретает комнату и в свидетельстве о праве собственности будет указана комната (а не доля в квартире), то права на вычет нет.

Позиция 2. Имущественный вычет предоставляется, если налогоплательщик покупает долю в квартире (доме) в виде комнаты

Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-03/09

Финансовое ведомство разъясняет, что имущественный налоговый вычет предоставляется при приобретении долей в жилых домах и квартирах, поэтому, если квартира приобретается в долевую собственность, собственникам долей может предоставляться вычет. Его сумма не может превышать 1 млн руб. и распределяется между совладельцами пропорционально их долям.

Письмо ФНС России от 20.06.2006 N 04-2-03/129@

В Письме разъясняется, что для получения имущественного налогового вычета при покупке комнат в договорах купли-продажи и свидетельствах о праве собственности в качестве объекта права должны быть указаны квартира, жилой дом или доля в праве собственности на указанное имущество.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо ФНС России от 16.11.2005 N 04-2-03/172 "О предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры"

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.03.2006 N 28-10/24247

Письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2005 N 28-10/55573

Налоговый орган указал, что, если налогоплательщик, который приобрел комнату в коммунальной квартире, предоставит соответствующий документ, подтверждающий размер купленной доли в праве общей собственности на квартиру, он сможет воспользоваться имущественным налоговым вычетом.

Статья: Имущественный вычет по комнатам получить можно ("Главбух", 2006, N 16)

По мнению автора, при приобретении комнаты до 1 января 2007 г. имущественный вычет можно получить, если в договоре купли-продажи и свидетельстве на право собственности в качестве объекта будет указана доля в квартире, а не комната. Однако в этом случае сумма вычета будет распределяться между всеми собственниками квартиры пропорционально их долям.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: НДФЛ-2007 - много шума из ничего ("Главная книга", 2007, N 3)

КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2007 года

Консультация эксперта, 2006

Позиция 3. Имущественный вычет при приобретении комнаты предоставляется

Статья: Миллион: на всех или каждому?! ("Новая бухгалтерия", 2006, N 8)

Автор отмечает, что комната является отдельным видом жилого помещения. Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире (ст. 16 ЖК РФ). Приобретая комнату, налогоплательщик фактически приобретает часть (долю) квартиры. Исходя из этого, независимо от того, что указано в качестве объекта в договоре купли-продажи и свидетельстве на право собственности (комната или доля в квартире), имущественный вычет на приобретение предоставляется в общем порядке.

Консультация эксперта, 2006

Автор указывает, что если комната приобретена в 2005 г., то при получении вычета возможны споры с налоговыми органами. В этом случае автор советует обращаться в суд и приводит следующие аргументы: во-первых, комната является самостоятельным видом жилого помещения в соответствии со ст. 16 ЖК РФ, а во-вторых, воля законодателя направлена на создание благоприятных условий для всех налогоплательщиков независимо от объекта покупки.

Date: 2015-10-21; view: 437; Нарушение авторских прав