Можно ли доход от продажи ценных бумаг уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению и одновременно применить имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2007.

Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход от реализации ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, которые получены от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком. В этом пункте также указано, что при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, который предусмотрен абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. О том, как применяется имущественный вычет - дополнительно или вместо расходов - в НК РФ не говорится.

Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщик может выбрать вариант уменьшения базы от реализации ценных бумаг: расходы или имущественный налоговый вычет. Совмещать эти два способа нельзя. Есть решение суда, в котором указано, что имущественный вычет при продаже ценных бумаг можно получить в том случае, когда расходы на их приобретение, реализацию и хранение документально не подтверждены.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 07.08.2009 N 03-04-05-01/625

Финансовое ведомство указало, что если при продаже до 01.01.2007 ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет, НДФЛ был удержан с полной суммы дохода без учета расходов на их реализацию и хранение, то налогоплательщик вправе получить имущественный вычет.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 06.08.2009 N 03-04-05-01/618

Письмо Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-07-01/46

Разъясняется, что Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ дополнил п. 3 ст. 214.1 НК РФ новым абзацем. В нем указано, что в отношении доходов от реализации ценных бумаг до 01.01.2007 налогоплательщик может выбрать налоговый вычет (расходы или имущественный вычет), не учитывая при этом, на возмездной основе или нет были приобретены ценные бумаги.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-05-01/162

Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-04-05-01/116

Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-04-06-01/98

Письмо ФНС России от 23.04.2007 N ГИ-6-04/342@ "О порядке налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, полученных в 2002 - 2006 годах" (вместе с Письмом Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-07-01/46)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2009 по делу N А56-59858/2008

Суд отметил, что налогоплательщик может получить имущественный вычет при продаже ценных бумаг в том случае, когда его расходы на их приобретение, реализацию и хранение не могут быть подтверждены документально.

Date: 2015-10-21; view: 337; Нарушение авторских прав