Вычеты при реализации имущественных прав. НДФЛ

Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при уступке права требования по договору долевого строительства (инвестиционному договору) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2007.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов, полученных от продажи имущества. Имущественные права (в том числе уступка права требования), согласно п. 2 ст. 38 НК РФ, к имуществу не относятся.

Согласно официальной позиции имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от реализации уступки права требования по договору долевого строительства (инвестиционному договору) в 2003 - 2006 гг., не предоставляется. Аналогичное мнение высказано в работе автора.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 05.09.2007 N 03-04-05-01/291

Финансовое ведомство разъясняет, что пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрен налоговый вычет в отношении доходов от продажи имущества, а в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права к имуществу не относятся. Положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. Исходя из этого, имущественный вычет при уступке права требования по договору долевого строительства в 2003 - 2006 гг. не предоставляется.

Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-04-05-01/194

Указано, что согласно п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права исключаются из понятия имущества, поэтому при уступке права требования по инвестиционному договору имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 22.05.2007 N 03-04-05-01/150

Письмо ФНС России от 23.12.2005 N 04-2-03/205 "О налоге на доходы от уступки права"

Статья: Имущественные права ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 21)

Автор отмечает, что при реализации имущественных прав имущественный налоговый вычет не предоставляется.