Взносы на обязательное социальное страхование. 4. 1. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы материальной помощи

НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ. МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

4.1. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы материальной помощи работникам, за исключением выплат, перечисленных в п. п. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ)? >>>

4.2. В каком размере освобождается от обложения взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, если она выплачивается родителям, работающим у одного или у разных работодателей (пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)? >>>

Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы материальной помощи работникам, за исключением выплат, перечисленных в п. п. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2011.

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Исключение составляют суммы, перечисленные в ст. 9 названного Закона. В п. п. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ указаны суммы материальной помощи, на которые взносы не начисляются.

Согласно официальной позиции, выраженной Минтруда России и ФСС РФ (в совместном с ПФР Письме), страховыми взносами облагаются все выплаты сотрудникам (в том числе материальная помощь), которые производятся в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем. Исключение составляют суммы, перечисленные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минтруда России от 20.01.2014 N 17-3/В-13

Разъяснено, что с 01.01.2011 страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу работников, производимые работодателем как при наличии в трудовых договорах положений о тех или иных выплатах, так и при их отсутствии в этих договорах, если такие выплаты связаны с трудовыми отношениями между работником и работодателем. Исключение составляют суммы, названные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Следовательно, в случае когда в рамках трудовых отношений производятся выплаты (в том числе материальная помощь одиноким родителям, вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены), работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида), такие суммы облагаются страховыми взносами.

Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014

ПФР и ФСС РФ направили для использования в работе согласованный с Минтруда России обзор ответов на вопросы плательщиков взносов.

В частности, разъясняется, что с 01.01.2011 облагаются взносами все выплаты в пользу работников, производимые работодателем как при наличии в трудовых договорах положений о тех или иных выплатах, так и при их отсутствии в этих договорах, если такие выплаты связаны с трудовыми отношениями между работником и работодателем. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Следовательно, предусмотренные коллективным договором суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников, которые не являются стимулирующими и не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы (в том числе материальная помощь), облагаются страховыми взносами.

В каком размере освобождается от обложения взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, если она выплачивается родителям, работающим у одного или у разных работодателей (пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)?

Из положений ч. 1 и 2 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ следует, что для работодателей - организаций и индивидуальных предпринимателей базой для начисления страховых взносов является сумма предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц. Работодатели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, включают в указанную базу сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и произведенных за расчетный период в пользу физических лиц. При исчислении базы по страховым взносам работодатели не учитывают суммы, указанные в ст. 9 данного Закона.

Названные плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиком взносов работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка и выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Согласно официальной позиции Минтруда России страховыми взносами не облагается сумма материальной помощи в размере не более 50 тыс. руб., выплачиваемая работодателем в течение первого года после рождения ребенка каждому из своих работников, являющихся родителями этого ребенка. Данной точки зрения придерживаются и авторы. При этом некоторые авторы отмечают, что от обложения страховыми взносами освобождаются суммы материальной помощи в размере не более 50 тыс. руб., которые выплачиваются одному из родителей (работнику организации), независимо от того, предоставлялась ли подобная помощь другим работодателем второму родителю.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы:

Письмо Минтруда России от 20.11.2013 N 17-3/1926

Министерство разъяснило следующее. Законом N 212-ФЗ не предусмотрено, что в случае выплаты организацией материальной помощи при рождении ребенка обоим родителям (работникам данной организации) ограничение этой выплаты суммой 50 тыс. руб. на каждого ребенка применяется в расчете на обоих родителей. Освобождение от обложения страховыми взносами материальной помощи в пользу работника-родителя не зависит от освобождения от уплаты взносов с аналогичной выплаты, произведенной работодателем второму родителю. Следовательно, взносами не облагается материальная помощь, которая выплачивается работодателем в течение первого года после рождения ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в отношении каждого из его родителей, являющихся работниками данной организации.

Консультация эксперта, 2013

Как отмечает автор, Закон N 212-ФЗ не содержит указания на то, что при выплате организацией материальной помощи при рождении ребенка обоим родителям (работникам данной организации) ограничение этой выплаты суммой 50 тыс. руб. на каждого ребенка применяется по отношению к обоим родителям. Кроме того, согласно ч. 3 ст. 8 Закона 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица. Учитывая изложенное, автор пришел к выводу о том, что взносами не облагается сумма единовременной материальной помощи в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, произведенная организацией в течение первого года после рождения ребенка каждому из его родителей, являющихся работниками данной организации.

Консультация эксперта, 2013

Автор указывает, что материальная помощь при рождении ребенка в размере 50 тыс. руб., оказанная каждому из его родителей - сотрудников организации, не облагается страховыми взносами. Согласно ч. 3 ст. 8 Закона 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица. Превышение совокупной суммы выплаченной материальной помощи (50 тыс. руб.) не является основанием для иного порядка определения данной базы. Следовательно, страховыми взносами не облагается ни сумма 50 тыс. руб., выплаченная матери, ни такая же сумма, выплаченная отцу ребенка.

Статья: Матпомощь для новорожденного: льготы на двоих? (Кутько О.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 18-19)

Автор приводит разъяснения, полученные в Минтруде России, согласно которым лимит в 50 тыс. руб. установлен в расчете на каждого родителя. Если у страхователя работают оба родителя, от обложения взносами освобождается материальная помощь в размере 50 тыс. руб., выплаченная каждому из них. В том случае, когда в штате состоит только один родитель, выплаченная ему материальная помощь в связи с рождением ребенка освобождается от взносов в сумме, не превышающей 50 тыс. руб., вне зависимости от того, получал ли подобную помощь второй родитель.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: 4 "зарплатных" налога с материальной помощи (Мацепуро Н.А.) ("Главная книга", 2013, N 19)

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что в силу ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого конкретного физического лица - отца и матери ребенка (работников организации). Закон N 212-ФЗ не предусматривает определение такой базы как суммы выплат и вознаграждений разных работников организации, в том числе если они являются отцом и матерью ребенка.

Если организация выплатила каждому родителю (работнику организации) материальную помощь, не превышающую 50 тыс. руб., то такая сумма не включается в расчет базы для начисления страховых взносов каждого из них. Тот факт, что совокупная сумма выплаченной материальной помощи превышает 50 тыс. руб., по мнению автора, не является основанием для иного порядка определения базы для начисления страховых взносов, кроме предусмотренного ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.