Облагаются ли НДФЛ суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ (ст. 217) освобождает от НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами ее субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что стоимость топлива, бесплатно предоставляемого бывшим работникам на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, облагается НДФЛ.

В то же время есть судебные решения, где сделаны следующие выводы: суммы скидок на оплату электрической и тепловой энергии, которые работодатель предоставлял своим работникам на основании отраслевого тарифного соглашения, подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения, облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/391

Разъясняется, что оплата организацией 50 процентов стоимости электрической и тепловой энергии за работников является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-06/6-152

Письмо Минфина России от 29.03.2011 N 03-04-06/6-60

Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-38

Финансовое ведомство разъяснило, что стоимость бесплатного топлива, предоставляемого налогоплательщикам (бывшим работникам организации, вышедшим на пенсию) на основании Отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, облагается НДФЛ, поскольку не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Позиция 2. Суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения, не облагаются НДФЛ

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.04.2010 по делу N А45-14603/2009

Суд отметил, что Отраслевое тарифное соглашение заключено на основании законов и является публично-правовым договором - правовым актом. Поэтому суммы скидок на оплату электрической и тепловой энергии, которые работодатель предоставлял своим работникам согласно Отраслевому тарифному соглашению и коллективному договору, подпадают под п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.2009 N Ф04-1152/2009(1340-А45-49) по делу N А45-5481/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 N Ф04-758/2009(264-А45-49) по делу N А45-5765/2008