Учёт расчётов с бюджетом

У предпр-я расчёты с бюджетом возникают по разным направлениям. Одно из важнейших – уплата налогов. Все налоги делятся на:
а) федеральные (налог на прибыль организации, НДС и др.)
б) региональные (налог на имущество предприятий, транспортный налог и др.)
в) местные налоги (земельный налог, лицензионные сборы и др.)

Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса, который имеет 2 части: 1ая (общая) была введена в действие с 01 января 1999 года, 2ая часть – с 01 января 2001 года с последующими дополнениями и изменениями.

Рассмотрим некоторые налоги:

1. Налог на прибыль организаций
Порядок уплаты этого налога регулируется главой 25 НК РФ («Налог на прибыль организации»), введённой в действие с 01 января 2002 года.

Согласно этой главы, ставка налога на прибыль для всех предпр-й, банков и др. – 24 %.

В Пермском крае установлена льготная ставка налога на прибыль – 20 %. 20%-ную ставку платят предприятия с численностью работников > 10 человек, прибыль которых за отчётный период будет составлять > 100 тыс.руб., и которые не могут использовать упрощённую систему налогообложения.

Для исчисления суммы налога на прибыль составляется спец. расчёт (декларация), и на сумму начисленного налога на прибыль составляется запись: Д 99 К 68.

Объектом налогообложения налогом на прибыль являются полученные предприятием доходы, уменьшенные на сумму расходов:
налог. база = доходы – расходы.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порядок расчёта и уплаты этого налога регулируется главой 21 НК РФ. Для исчисления этого налога на предприятии обязательно ведутся счета-фактуры и составляются книга покупок и книга продаж (по отдельности).

Объектом налогообложения по НДС признаются стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исходя из цены сделки, т.е. объектом является ВЫРУЧКА от продажи.

Ставки НДС установлены в следующих размерах:
а) 10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей (по специально установленному правительством перечню) + по лекарствам (с 2003 года);
б) 18% - по всем остальным товарам, работам и услугам;
в) если в стоимость товаров, работ и услуг включён НДС, то его выделяют расчётным путём: [налог.база (выручка)*10]/110 или [налог.база*18]/118.

Для учёта НДС по приобретённым ценностям применяется активный счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям».

Рассмотрим бухг. записи, когда предприятие выступает в роли покупателя материалов:
1. Д 10 К 60 – 90 000 – приобретены материалы согласно предъявленного поставщиками счёта на сумму 90 000 р. на сумму без НДС
2. Д 19 К 60 – 16 200 – на сумму предъявленного НДС (18 %)
3. Д 60 К 51 – 106 200 – оплачено поставщикам 106 200 р.
4. Д 68 К 19 – 16 200 – по мере поступления материалов бюджет принимает к возмещению (к зачёту) сумму НДС.

Рассмотрим бухг. записи, когда это же предприятие выступает в роли поставщика (продавца) выпущенной продукции, изготовленной из поступивших материалов:
1. Д 51 К 90/1 – 250 000 – получена выручка от продажи продукции в сумме 250 000 р., вкл. НДС
2. Д 90/3 К 68 – 38 136 – начислен бюджету НДС с выручки ([250 000*18]/118).

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной в составе выручки, и суммой НДС, уплаченной поставщикам:
38 136 – 16 200 = 21 936 – на эту сумму предпр-е выписывает платёжное поручение:
Д 68 К 51 – 21 936.

3. Налог на имущество предприятий

Порядок уплаты этого налога регулируется главой 30 НК РФ, которая вступила в действие с 01 января 2004 г. Согласно этой главе изменились практически все элементы налогообложения данного налога.

Плательщиками этого налога признаются российские организации независимо от формы собственности и видов деятельности, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются: всё движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в составе основных средств, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (вода, недра и т.д.)

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Ставка этого налога установлена в размере 2,2 %. Сумма начисленного налога отражается записью: Д 91/2 К 68.