Сущность, предмет и принципы экономического анализа

И ПРАКТИКА

Учебное пособие

БАРНАУЛ

СОДЕРЖАНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ.. 6

Глава 1. Содержание курса «Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия» 8

1.1. Сущность, предмет и принципы экономического анализа. 8

1.2. Задачи анализа и его роль в управлении хозяйственной деятельностью.. 10

1.3. Виды экономического анализа. 11

1.4. Система экономической информации, её систематизация и обработка. 12

1.5. Организация аналитической работы на предприятии. 14

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 17

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 17

Глава 2. Метод и методика экономического анализа. 19

2.1. Метод, методика, способы и приёмы экономического анализа. 19

2.2. Система взаимосвязанных аналитических показателей экономического анализа. 23

2.3. Системный подход в экономическом анализе. 27

2.4.Классификация факторов и резервов роста производства. 27

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 31

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 32

Глава 3. Анализ размеров организации, ее специализации и уровня интенсивности. 33

3.1. Анализ размеров организации. 33

3.2. Анализ организации производства и труда. 34

3.3. Анализ технического развития. 35

3.4. Анализ внешнеэкономических связей коммерческой организации. 37

3.5. Анализ социальных условий использования человеческого фактора. 39

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 39

Глава 4. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства. 40

4.1. Предварительная оценка условий деятельности предприятия. 40

4.2. Оценка эффективности технико-организационного уровня предприятия. 44

4.3. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня. 45

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 48

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 48

Глава 5. Анализ состояния и эффективности использования основных средств. 49

5.1. Понятие, задачи анализа, источники информации основных средств. 49

5.2. Классификация и оценка основных средств. 49

5.3. Анализ состава, динамики, состояния и обеспеченности основными средствами. 52

5.4. Анализ движения, возрастного состава и эффективности использования основных фондов предприятия. 54

5.5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов. 56

Задания для практических занятий и самостоятельной работы.. 58

5.6. Анализ возрастного состава основных производственных фондов. 60

5.7. Методика расчёта резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности 60

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 63

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 63

Глава 6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия. 65

6.1. Задачи и источники для анализа материальных ресурсов. 65

6.2. Анализ обеспеченности материальных ресурсов. 65

6.3. Анализ состояния материальных ресурсов. 68

6.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. 70

6.5. Анализ материалоемкости продукции. 74

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 77

Глава 7. Анализ использования трудовых ресурсов, производительности и оплаты труда. 80

7.1. Понятие трудовых ресурсов, задачи анализа, источники информации. 80

7.2. Анализ обеспеченности и движения рабочей силы.. 80

7.3. Анализ использования фонда рабочего времени. 85

7.4. Анализ производительности труда. 86

7.5. Анализ трудоемкости продукции. 90

7.6. Резервы повышения производительности труда и снижения трудоёмкости. 91

7.7. Анализ фонда заработной платы.. 92

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 97

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 97

Глава 8. Анализ производства и реализации продукции. 99

8.1. Задачи, объекты и информационное обеспечение анализа. 99

8.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. 101

8.3. Анализ ассортимента и структуры продукции. 103

8.4. Анализ качества произведенной продукции. 106

8.5. Анализ ритмичности работы предприятия. 111

8.6. Анализ договорных обязательств. 112

8.7. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции. 114

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 118

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 118

Глава 9. Анализ себестоимости продукции. 120

9.1. Управление себестоимостью: цели, задачи и содержание. 120

9.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. 124

9.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции. 126

9.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. 128

9.5. Анализ прямых трудовых затрат. 129

9.6. Анализ косвенных затрат. 130

9.7. Анализ издержек по центрам ответственности. 131

9.8. Определение резервов снижения себестоимости продукции. 132

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 134

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 134

Глава 10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 136

10.1. Значение, задачи анализа, показатели финансовых результатов. 136

10.2 Оценка плана прибыли предприятия, анализ его выполнения, оценка динамики показателей прибыли и факторов ее формирования. 138

10.3. Факторный анализ финансовых результатов. 140

10.4.Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли. 146

10.5. Анализ рентабельности производства. 150

10.6. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж.. 152

10.7. Перспективный анализ прибыли. 157

10.8. Анализ резервов роста прибыли. 159

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 161

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 162

Глава 11. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 163

11.1.Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия. 163

11.2.Оценка состава, структуры, динамики имущества предприятия и источников его формирования 164

11.3.Оценка динамики величины оборотных средств и эффективности их использования. 167

11.4.Анализ финансовой устойчивости организации. 173

11.5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. 179

11.6. Анализ платежеспособности организации. 184

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 188

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 188

Глава 12. Анализ движения денежных потоков организации. 193

12.1.Денежные средства и денежные потоки предприятия. 193

12.2. Анализ денежных потоков прямым методом.. 195

12.3. Анализ денежных потоков косвенным методом.. 199

Глава 13. Анализ деловой активности предприятия. 206

13.1. Понятие и задачи анализа деловой активности предприятия. 206

13.2. Анализ показателей деловой активности предприятия. 207

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 213

Глава 14. Диагностика риска банкротства предприятия. 214

14.1.Понятие и задачи диагностики вероятности банкротства предприятия. 214

14.2. Признаки банкротства. Положительные и отрицательные стороны банкротства. 214

14.3. Виды банкротства. 215

14.4. Причины банкротства. 216

14.5. Меры по предупреждению банкротства организаций. 217

14.6. Основные методы диагностики вероятности банкротства, их положительные стороны и недостатки 218

14.7. Сравнительная рейтинговая комплексная экспресс-оценка. 221

14.8. Диагностика вероятности банкротства по методике Сбербанка РФ.. 223

14.9. Дискриминантная факторная модель Альтмана, используемая при анализе банкротства 226

14.10. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования. 227

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ... 229

ТЕМАТИЧЕСКИЕ ТЕСТЫ... 230

ГЛОССАРИЙ (СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ) 232

Библиографический список. 238

Приложение 1. Деловая игра на тему «Анализ резервов роста объема производства и продажи продукции». 241

Приложение 2. Деловая игра на тему «Разработка бизнес-плана рекламной компании». 245

Приложение 3. Кейс «Минимально приемлемая цена заказа». 248

ПРЕДИСЛОВИЕ

Учебное издание составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта, утвержденного Министерством образования РФ в 2000 г. по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» и в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки «Экономика» (бакалавр).

Цель работы – познакомить студентов с методикой экономического анализа, который приобретает все большее значение при принятии управленческих решений, когда для их обоснования требуется найти рациональные и логические аргументы.

Экономический анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности деятельности предприятия.

Получив широкую экономическую свободу, большинство организаций оказалось перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения производства, полностью ощутило бизнес-риски всех уровней: коммерческие, финансовые, валютные и т.д. В этих условиях назрела необходимость в получении информации, позволяющей всесторонне обосновать стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали изменений в системе аналитической работы, включая развитие новых направлений экономического анализа хозяйственной деятельности, поиска новой информации и методов ее обработки.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного микроэкономического анализа и прогнозирования. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы.

При изложении материала авторы исходили из того, что студенты, изучающие данный предмет, уже знакомы с вопросами экономики, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой, теорией экономического анализа, финансовым менеджментом, маркетингом и другими смежными дисциплинами, на которые опирается экономический анализ хозяйственной деятельности.

Изучение дисциплины «Экономический анализ хозяйственной деятельности» позволит будущим специалистам получить теоретические знания и навыки расчетов для оценки экономического состояния анализируемых предприятий. Студенты ознакомятся с основными терминами и понятиями экономического анализа, смогут освоить методологию аналитических расчетов.

Данное пособие не только позволит студентам научиться производить соответствующие вычисления и использовать определенные подходы, но и оценивать полученные результаты и принимать управленческие решения исходя из имеющейся информации.

В учебном пособии излагаются: теория и современные концепции прикладного экономического анализа; особенности содержания и методики проведения внешнего финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности и комплексного (внутрихозяйственного и управленческого) анализа как инструмента контроля и управления деятельности коммерческой организации и ее структурных подразделений исходя из современных достижений экономической науки и практики. Представленные теоретические и методические положения могут быть использованы коммерческими организациями в комплексной оценке финансовой устойчивости их деятельности и кредитоспособности заемщика; в обосновании управленческих решений по оптимизации структуры выпускаемой продукции и затрат на ее производство; в прогнозировании и поиске путей повышения эффективности каждого производства.

При написании учебного пособия были использованы труды учёных-экономистов: Баканова М.И., Шеремета А.Д., Савицкой Г.В., Гиляровской Л.Т. и др.

Расчётно-аналитический материал представлен в специальных аналитических таблицах, наглядно иллюстрирующих: динамику и структуру количественных показателей; порядок расчета коэффициентов и факторов, оказавших влияние на их изменение; приемы моделирования исходных факторных систем и выбор методики расчета влияния факторов и т.п.

К каждой главе предлагаются контрольные вопросы и тематические тесты для самоконтроля и усвоения знаний.

Глава 1. Содержание курса «Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Сущность, предмет и принципы экономического анализа

Анализ (от греческого «analisis») означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, на внутренние, присущие этому объекту составляющие с целью их углубленного исследования.

Анализ диалектически взаимосвязан с понятием «синтез» (от греческого «sintesis»), т.е. соединение ранее расчленённых элементов в единое целое с целью комплексного, совокупного формирования представления об изучаемом объекте.

Экономический анализ – это анализ, который изучает экономические явления и процессы, выраженные через совокупность экономических показателей. Следует различать обще-теоретический экономический анализ, который изучает экономические явления на макроуровне и конкретно экономический анализ на микроуровне – это анализ хозяйственной деятельности, который занимается изучением экономики на уровне отдельных предприятий и их подразделений.

Анализ является основой любого научного исследования и используется в любой сфере человеческой деятельности (общественной, социальной, политической, национальной, экологической и т.д.). Особо он важен в экономике, так как нерешённость экономических проблем обрекает на неудачу в других отраслях и сферах деятельности.

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами.

Определение предмета любой науки – очень сложная задача, в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий, окончательная точка в определении предмета экономического анализа еще не поставлена. Все определения предмета экономического анализа, которые наиболее часто встречаются в литературе можно сгруппировать следующим образом:

1) хозяйственная деятельность предприятий;

2) хозяйственные процессы и явления.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов.

Предметом экономического анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства. Обосновать планы и управленческие решения.

Объектами экономического анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности (например, производство и реализация продукции, ее себестоимость, финансовые результаты и т. д.

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предметом.

В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

Процесс хозяйствования и его результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и субъективных факторов (причин). Планирование деятельности любой организации, проведение подготовительных организационно-технических работ, осуществление хозяйственной деятельности и достижение определенных ее результатов характеризуются комплексом показателей, в совокупности составляющих содержание экономической информации о предмете и объектах анализа, динамике, факторах и причинах их изменения.

В связи с формированием рынка продукции, товаров, работ и услуг, в том числе сегментированного, а также в результате использования нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредитных инструментов заметно расширилось содержание предмета и состава объектов хозяйственного анализа.

Содержательная сторона анализа как науки представлена системой специальных знаний, связанных с исследованием экономических явлений и процессов, результатов хозяйственной деятельности, тенденций ее развития, обоснованием оценок и методик выявления факторов, с умением выбрать эффективное решение в условиях неопределенности и риска. Научные знания по экономическому анализу становятся базовыми для разработки и принятия обоснованных управленческих решений.

Экономический анализ - прикладная экономическая наука о приемах и способах измерения различных процессов, результатов и факторов, их определяющих. Исходя из этого предмет экономического анализа можно охарактеризовать как причинно-следственные взаимосвязи экономических процессов и адекватные методы и приемы измерения силы их воздействия.

Экономический анализ представляет собой не только самостоятельную отрасль экономических знаний, но является также сферой практической деятельности управленческого персонала различного уровня. Управленческая деятельность в этом случае базируется на совокупности навыков, сформированных на базе научных знаний, владении методами, методиками и процедурами анализа, знании и соблюдении требований, предъявляемых бизнесом к аналитической информации.

Принципы экономического анализа:

• иметь научный характер, использовать новейшие достижения в теории и методологии экономических исследований;

• всесторонне изучать причинные взаимозависимости, т.е. быть комплексным;

• исследовать объекты в системе их внутренних и внешних взаимосвязей с другими элементами и объектами;

• отвечать требованиям оперативности, конкретности, точности аналитических расчетов, объективности и действенности, иметь высокую эффективность;

• соответствовать важному правилу систематического проведения аналитических исследований на основе высокой их организации и планирования аналитической работы.