Вопрос 4. Организация аналитического учета в КБ

Аналитический учет- подробный, детальный учет каждой операции, проводимой банком. Задачи:

1.полно, подробно и оперативно отражать банковские операции на бухгалтерских счетах

2.контролировать банковские операции по существу и по форме, используя данные первичных денежно-расчетных документов

Главным инструментом аналитического учета в банке являются лицевые счета. Они открываются в разрезе синтетических счетов второго порядка, представленных в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организации, расположенных на территории Российской Федерации.

Номер лицевого счета содержит 20 разрядов, в которых закодирована информация по счету.

Разряды номера лицевого счета используются следующим образом:

- знаки с 1по 5 – это номер синтетического счета второго порядка, по которому открыт данный лицевой счет;

- знаки с 6 по 8 - код валюты;

- 9 - ый знак - контрольный разряд;

- знаки с 10 по 13- код структурного подразделения банка, где открыт лицевой счет;

- знаки с 14 по 20- порядковый номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации.

Особенность аналитического учета операций в иностранной валюте в том, что он ведется в двух измерителях:

1) в единицах иностранной валюты;

2) в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России.

Счета с разными кодами валют в банковском учете могут корреспондировать между собой.

Суммы конкретных проводимых банком операций отражаются в учете именно на лицевых счетах. Поэтому по каждому синтетическому счету второго порядка открывается необходимое количество лицевых счетов.

Например, по счету 40702 открываются лицевые расчетные счета для каждого клиента- негосударственные коммерческие организации, а по счету 42301 количество лицевых счетов определяется количеством договоров по депозитам физических лиц «до востребования».

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется также в двух измерителях:

1) в рублях

2) в единицах массы металла

Например, учет золота в единицах чистой массы металла, а

учет других драгоценных металлов ( серебро, платина и металлы платиновой группы), ведется в учетных единицах лигатурной массы (общая масса сплава).

Коммерческие банки регистрируют все открываемые лицевые счета. Регистрация ведется в двух книгах: отдельно - по лицевым счетам клиентов, и отдельно - по внутрибанковским счетам.

Банки обязаны ежедневно выводить на печать лицевые счета, по которым в этот день совершались операции. Причем по лицевым счетам клиентов распечатываются два экземпляра: один остается у банка в документах дня, а второй выдается клиенту в качестве выписки по его лицевому счету.