Вопрос 3. Организация синтетического учета в КБ

Вопрос. План счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках, его характеристика.

Предметов бухгалтерского учёта в кредитных организациях являются активы и пассивы банка, операции и результат его деятельности.

Основным нормативным документом в области банковского учёта является Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации». В этом документе представлен План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях.

План счетов составлен таким образом, чтобы в нем нашли отражения активы и пассивы банка.

Основными видами активов кредитных организаций являются:

а) денежные средства

б) предоставленные кредиты

в) размещенные межбанковские депозиты

г) вложения в ценные бумаги различных эмитентов

д) имущество банка

Основными видами собственных пассивов коммерческого банка являются:

а) уставный капитал

б) добавочный капитал

в) резервный фонд, сформированный за счёт прибыли

г) нераспределённая прибыль

д) амортизационный фонд

Основными видами привлечённых и заёмных пассивов банка являются:

а) средства на расчётных и текущих счетах клиентов

б) привлеченные депозиты

в) полученные межбанковские кредиты

г) выпущенные банком собственные ценные бумаги

д) средства на корреспондентских счетах ЛОРО

План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях состоит из пяти глав, имеющих буквенное обозначение:

А. Балансовые счета

Б. Счета доверительного управления

В. Внебалансовые счета

Г. Срочные сделки

Д. счета депо

В свою очередь главы состоят из разделов, например глава А:

Раздел 1- Капитал

Раздел 2- Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3- Межбанковские операции

Раздел 4- Операции с клиентами

Раздел 5- Операции с ценными бумагами

Раздел 6- Средства и имущество

Раздел 7- Результат деятельности

Счета, представленные в разных главах, не корреспондируют между собой.

В плане счетов содержатся счета 1 и 2 порядка. Это счета синтетического учёта. По признаку они либо активные, либо пассивные. Активно-пассивные счета в банковском учёте не используются. При этом применяются парные счета и счета, не имеющие признака.

Примерами активных банковских счетов являются: 202 02- Касса кредитных организаций; 301 02- Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России; 452 (со сроком)- Кредиты, предоставленные негосударственными коммерческими организациями.

Примерами пассивных банковских счетов являются: 102 07-Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества; 407 02-Негосударственная коммерческая организация; 706 06-Расходы текущего года

Вопрос 2. Баланс кредитной организации, его структура и порядок составления. (отредактировано)

Главная особенность банковского учёта состоит в том, что бухгалтерский баланс в банках составляется ежедневно.

Банковский баланс составляется ежедневно в национальной валюте, то есть в рублях и копейках. Остатки по счетам в иностранных валютах представлены в балансе в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.

Баланс составляется на дату начавшегося банковского дня, к 12:00.

Баланс является инструментом синтетического учета.

Синтетический учет – это учет в обобщенном виде, по укрупненным объектам учета.

В банках он ведется на счетах первого и второго порядка, представленных в Плане счетов. Именно синтетические счета обобщаются в банках в форме ежедневного банковского баланса.

Структура баланса соответствует структуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Баланс составляется по каждой главе Плана счетов:

А. Балансовые счета;

Б. Счета доверительного управления;

В. Внебалансовые счета;

Г. Срочные сделки;

Д. Счета депо.

Внутри глав представлены разделы. Например баланс по главе А состоит из 7 разделов:

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Результаты деятельности

При составлении баланса выводятся следующие части:

А) по счетам первого порядка

Б) по разделам

В) по главе в целом

Банковский баланс составляется в электронном виде, он ежедневно выводится на печать, подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Банковский баланс состоит из актива и пассива. Основными видами активов банка является:

1. Денежные средства

2. Предоставленные кредиты

3. Размещенные межбанковские депозиты

4. Вложения в ценные бумаги различных эмитентов

5. Имущество банков

Пассивы банка подразделяются на собственные и привлеченные. Основными видами собственных пассивов банка являются:

1. Уставный капитал

2. Добавочные капитал

3. Резервный фонд, сформированный за счет прибыли

4. Нераспределенная прибыль

5. Амортизационный фонд

Основными видами привлеченных и заемных пассивов банка являются:

1. Средства на расчетных и текущих счетах клиентов

2. Привлеченные депозиты

3. Полученные межбанковские кредиты

4. Выпущенные банком собственные ценные бумаги

5. Средства на корреспондентских счетах ЛОРО

Банковский баланс составляется ежедневно в национальной валюте, то есть в рублях и копейках. Остатки по счетам в иностранных валютах представлены в балансе в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.

Баланс является инструментом синтетического учета.

Синтетический учет – это учет в обобщенном виде, по укрупненным объектам учета.

В банках он ведется на счетах первого и второго порядка, представленных в Плане счетов. Данные синтетического учета обобщаются в банках в форме ежедневного банковского баланса.

Банковский баланс является основной формой отчетности коммерческих банков, которая ежемесячно сдается в ЦБ РФ.

Вопрос 3. Организация синтетического учета в КБ.

Синтетический учет – это учет в обобщенном виде, по укрупненным объектам учета. В банках он ведется на счетах первого и второго порядка, представленных в Плане счетов.

Данные синтетического учета обобщаются в банках в форме ежедневного банковского баланса. Банковский баланс составляется ежедневно в национальной валюте (в рублях и копейках). Остатки по счетам в иностранных валютах представлены в балансе в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату составления баланса.

Главная цель составления ежедневного банковского баланса:

- это оперативная оценка ликвидности банка как способность отвечать по своим обязательствам.

Баланс отражает состояние активов и пассивов банка на начало данного банковского дня по итогам операций за предыдущий банковский день. Баланс составляется на дату начавшегося банковского дня к 12 часам. На основании баланса руководитель банка принимает необходимые управленческие решения, т.е. синтетический учет – это функция управления банком.

Банковский баланс является основной формой финансовой отчетности банка. В составе отчетности, он ежемесячно сдается в учреждение ЦБРФ. Балансы для отчетности составляются на первое число каждого месяца в тысячах рублей.

Структура банковского баланса полностью соответствует структуре плана счетов КО.

Баланс составляется по каждой главе Плана счетов:

А. Балансовые счета;

Б. Счета доверительного управления;

В. Внебалансовые счета;

Г. Срочные сделки;

Д. Счета депо.

Внутри главы представлены разделы. Например баланс по главе А состоит из 7 разделов:

Раздел 1. Капитал

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Результаты деятельности

При составлении баланса выводятся следующие итоги:

А) по счетам первого порядка

Б) по разделу главы

В) по главе в целом

Банковский баланс составляется в электронном виде, он ежедневно выводится на печать, подписывается руководителем и главным бухгалтером и направляется в архив на хранение.