Внереализационные расходы и потери

Анализ прибыли за год дополним ее изучением по полуго­диям, кварталам и месяцам. ЧУП ГК «Орбита» имеет сле­дующие данные о выполнении плана и динамики прибыли от реализации товаров по кварталам и полугодиям (табл. 2.5 и 2.6).

Таблица 2.5. Информация о выполнении плана прибыли от реализации товаров ЧУП ГК «Орбита» по кварталам и полугодиям отчетного года

Таблица 2.6. Информация о динамике прибыли от реализации товаров по ЧУП ГК «Орбита» по кварталам и полугодиям прошлого и отчетного годов

План прибыли по предприятию ЧУП ГК «Орбита» выполнен во всех кварталах. Перевыполнение плана прибыли от реализации това­ров в четвертом квартале составило 8,6 млн р.

В динамике прибыль возросла в трех кварталах. Однако в третьем квартале наблюдались поте­ри прибыли (8,8 млн. руб.) возможно в связи со снижением уровня валового дохода, остающегося в распоряжении исследуемого предприятия и относительным ростам издержек обращения. Если бы не было уменьшения уровня валового дохода в третьем квартале, то прибыль ЧУП ГК «Орбита» возросла бы на 22,9 млн р. Относительный рост расходов в третьем квартале также уменьшил прибыль от реализации.

Таблица 2.7. Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли ЧУП ГК «Орбита» млн. рублей

Анализ выполнения плана и динамики прибыли по отдель­ным хозрасчетным подразделениям позволяет дать более глубо­кую оценку финансовых результатов торгового предприятия. Особое внимание уделяют изучению работы торговых подразде­лений, достигших высоких конечных финансовых результатов, а также убыточных и не выполнивших план прибыли. Анализ результатов работы первой их группы позволяет выявить, изучить и обобщить опыт лучших хозрасчетных подразделений по финансово-хозяйственной деятельности. Глубокое изучение ре­зультатов хозяйствования второй группы подразделений содей­ствует предупреждению их убыточности и более полному ис­пользованию резервов роста доходов и прибыли.

Для измерения влияния факторов на балансовую прибыль произведем расчеты и составим таблицу, так как это необходимо в повседневной управленческой работе, так и при разработке планов и прогнозов тактического и стратегического характера.

Большинство факторов положительно повлияли на выполнение плана и динамику прибыли ЧУП ГК «Орбита». Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то отчетного периода прибыль возросла бы по сравнению с планом на гораздо большую сумму.

Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль от реализации товара. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценностного фактора на прибыль измеряют приемом разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100. В связи с повышением розничных цен товарооборот фирмы возрос на 631,3 млн. рублей (Приложение 7) и за счет этого прибыль от реализации товаров возросла по сравнению с планом на 3,15 млн. рублей (370х0,852:100) и в динамике - на 2,83 млн. рублей (370х0,766:100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценностного фактора на прибыль неточен, так как допускает, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен на товары. В действительности только уровень определенной части торговых расходов зависит от изменения розничных цен. В связи с повышением розничных цен на товары валовый доход организации возрос по сравнению с планом на 37,10 млн. рублей и в динамике - на 37,06 млн. рублей. За счет указанного фактора издержки обращения снизились на 4,29 млн. рублей. Следовательно, изменение розничных цен на товары привело к росту прибыли от реализации товаров по сравнению с планом на 41,39 млн. рублей (37,10+4,29) и с прошлым годом - на 41,35 млн. рублей (37,06+4,29).

Значительно влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а отсюда и прибыли от реализации товаров. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить за базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота фирмы по сравнению с планом увеличился на 395 млн. рублей и в результате прибыль от реализации товаров возросла на 3,37 млн. рублей (395х0,852:100). Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 5,23 млн. рублей (683х0,766:100).

Аналогичным приемом можно измерить влияние на прибыль изменения фондоотдачи. Повышение фондоотдачи по сравнению с планом обеспечило рост товарооборота на 247 млн. рублей, а следовательно, и прибыли от реализации товаров на 2,10 млн. рублей (247х0,852:100). За счет роста фондоотдачи в динамике прибыль увеличилась на 5,43 млн. рублей (709х0,766:100).

Для оценки выполнения плана и динамики прибыли отдель­ных подразделений ЧУП ГК «Орбита» со­ставим таблицы 2.8 и 2.9.

Таблица 2.8. Информация о выполнении плана прибыли от реализации товаров отдельными структурными подразделениями ЧУП ГК «Орбита» за 2009 год

При проведении анализа можно количественно измерить влияние хозяйственной деятельности отдельных предприятий (подразделений) на общие результаты работы торговой органи­зации. Это делается следующим образом: относительную раз­ность по изучаемому показателю по отдельному предприятию (процент перевыполнения плана или темп его прироста в динами­ке) умножают на удельный вес данного предприятия в сводном-показателе торговой организации в базисном периоде. Рассмотрим это на следующем примере. Доля прибыли от реализации това­ров гостиничного подразделения в плановой сумме прибыли ЧУП ГК «Орбита» составляет 51,2 % (1120,5: 2241 х 100). План прибыли этим подразделением перевыполнен на 33 %, что способствовало росту при­были ЧУП ГК «Орбита» по сравнению с планом на 16,9 %.(33 x 51,2:100).

Таблица 2.9. Информация о динамике прибыли от реализации товаров отдельных структурных подразделений ЧУП ГК «Орбита» за 2009 год

Большинство подразделений успешно выпол­нили план прибыли от реализации товаров. Ими сверх плана по­лучено прибыли 341 млн р.

Не справились с плановым заданием бары ЧУП ГК «Орбита». В результате недополучено прибыли 43,1 млн. руб. Прибыль торгового предприятия ЧУП ГК «Орбита» могла возрасти, если бы бары и мелкие розничные предприятия комплекса не допустили сниже­ния объема розничного товарооборота, уменьшения уровня валового дохода, остающегося в их распоря­жении и роста уровня издержек обраще­ния. По сравнению с прошлым годом прибыль увеличилась во всех подразделениях, больше всего, однако, повлияло на увеличение прибыли гостиничное подразделение. Все это указывает на имеющиеся возможно­сти и прогнозные резервы роста прибыли, повышения рента­бельности.