Анализ динамики прибыли ЧУП «Гостиничный комплекс «Орбита» и факторов ее определяющих

Главным показателем оценки прибыли хо­зяйственной деятельности предприятий является прибыль. В процессе анализа прибыли предприятии необходимо проверить степень выполнения планов по доходам, прибыли, изучить дина­мику, определить и измерить влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия торговли, а затем выявить резервы их роста, особенно про­гнозные. Одной из основных задач анализа является также изу­чение экономической целесообразности и эффективности рас­пределения и использования прибыли.

Анализ прибыли деятельности торгового пред­приятия проводят по данным планов, бизнес-планов и прогнозов экономического и социального развития, бухгалтерской и стати­стической отчетности, регистров учета, машинограмм, других источников информации. Формирование прибыли (полученных убытков) подробно показывается в форме № 2 «Отчет о прибы­лях и убытках» (Приложение 8,9,10). В нем справочно показываются уплаченные из прибыли налоги и иные обязательные платежи, использование прибыли предприятием и нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года.

Основными задачами экономического анализа прибыли торгового предприятия являются:

- своевременность, законность и полноту отражения в учете всех доходов, расходов, потерь и убытков;

- правильность определения и учета финансовых результатов по отдельным структурным подразделениям предприятия (хозяйственной организации);

- действенный контроль за правильностью установления оптовых и торго­вых надбавок, наценок, цен на товары, сырье и продукцию собственного производства;

- соблюдение действующей системы налогообложения, изыскание воз­можностей оптимизации налогов и других обязательных платежей;

- выявление и мобилизацию возможностей и резервов роста доходов и прибыли, минимизации расходов, предупреждение непроизводительных по­терь и убытков;

- правильность отражения в учете распределения доходов и прибыли и эффективность их использования.

На размер прибыли оказывает влияние боль­шое количество факторов. Их можно подразделить на внешние и внутренние. К группе внешних факторов относятся экономичес­кая ситуация в стране; уровень развития ее экономики; обеспечен­ность продовольственными ресурсами; меры государственного регулирования деятельности предприятий; инфляция; изменение цен, тарифов, ставок, торговых надбавок, наценок на продукцию общественного питания; нарушения поставщиками и другим орга­нами договорных условий и др. [14;c.119]

Группа внутренних факторов объединяет те, которые непос­редственно связаны с результатами деятельности самого предприятия, с предпринимательской активностью субъекта. К ним отно­сятся результаты коммерческой деятельности, объем, состав, структура товарооборота, эффективность использования ресур­сов, материальное стимулирование работников и др.

Прибыль от реализации зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валовых доходов, уровня издержек и уровня налогов, взи­маемых за счет валового дохода. Их влияние на прибыль определя­ют приемом абсолютных разниц. Для измерения влияния товаро­оборота необходимо отклонение от плана или в динамике по его объему умножить на базисный уровень прибыли от реализации (в процентах к товарообороту) и разделить на 100:

(2.1)

где Тб, Тотч — товарооборот соответственно базисного и отчет­ного года;

Рб - прибыль от реализации базисного года в процентах к товаро­обороту.

Чтобы измерить влияние ценового фактора на прибыль, сле­дует изменение товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень прибыли от реализации (в процентах к товарообороту) и разделить на 100:

(2.2)

Влияние изменения среднего уровня валового дохода опреде­ляется умножением фактического товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике уровня валовых доходов и делением на 100:

(2.3)

где УВДотч, УВДб — фактический уровень валовых доходов со­ответственно отчетного и базисного года.

Аналогичным образом рассчитывают влияние уровня издер­жек на изменение прибыли:

(2.4)

где УИотч, Уиб— фактический уровень издержек соответственно отчетного и базисного года.

Таким же образом определяется влияние налогов и отчисле­ний на величину прибыли:

(2.5)

где Унотч, Унб— фактический уровень налогов соответственно отчетного и базисного года в процентах к товарообороту.

Следует отметить, что товарооборот, валовой доход оказыва­ют на прибыль прямо пропорциональное влияние, а издержки и налоги, отчисляемые за счет валового дохода, — обратно пропор­циональное.

Значительное влияние на прибыль оказывает повышение про­изводительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а следовательно, и прибыли. Для определения влияния этого факта на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повыше­ния производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100.

Аналогичным образом можно измерить влияние на прибыль изменения фондоотдачи.

На балансовую прибыль, кроме того, влияют изменение суммы прибыли (убытков) от реализации и выбытия основных средств, от продажи прочих активов, внереализационные доходы и потери. Влияние этих факторов на прибыль определяют прямым счетом.

Анализ внереализационных доходов и расходов проводят по отдельным видам. Особое внимание следует уделять изучению причин образования внереализационных расходов, потерь, убыт­ков, а также разработке мер по их сокращению и предупреждению.

Поступившие от поставщиков, других юридических и физи­ческих лиц штрафы свидетельствуют о нарушении договорной дисциплины, следовательно, они не должны оцениваться положи­тельно. По каждой сумме уплаченных штрафов устанавливают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновных в возмещение причиненного ущерба. Кроме того, изучают, на сколько полученные штрафы покрывают убытки предприятий от невыполненных юридическими и физическими лицами договорных обязательств.

Рост дивидендов по акциям, доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятиям питания, поло­жительно характеризует их хозяйственную и финансовую дея­тельность. Наличие прибыли (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономи­ческой работе. Списание на уменьшение прибыли дебиторской за­долженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организа­цию расчетов с поставщиками, покупателями и другими предпри­ятиями и физическими лицами и принимают меры по их пред­упреждению. Особое внимание уделяют анализу убытков от спи­сания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки свидетельствуют о недостатках в обеспечении сох­ранности имущества предприятия, учетно-контрольной работе. По каждой сумме списанной на убытки недостачи проверяют обо­снованность и законность списания, выясняют их причины и ви­новников, а главное, принимают меры по сохранности товарно-материальных и других ценностей.

Таким образом, основная цель анализа прибыли — выявление, изуче­ние и мобилизация резервов роста прибыли при улучшении качества обслуживания по­купателей.

Таблица 2.2. Динамика прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли ЧУП ГК «Орбита», млн. рублей

Таблица 2.3. Анализ выполнения плана на 2009 год ЧУП ГК «Орбита», млн. рублей

Рис. 2.2. Динамика прибыли ЧУП ГК «Орбита» за 2005 – 2009 гг.

млн. руб.

Рис. 2.2. Динамика основных показателей прибыли ЧУП ГК «Орбита»за 2007 – 2009 гг.

Прибыль от реализации в отчетном году по сравне­нию с прошлым годом увеличилась на 855 млн. руб., и темп роста составил 161,7%. Хотя в 2009 году убытки от внереализационных и операционных операций составили 570 млн. руб. чистая прибыль в динамике увеличилась на 495 млн. руб., а в процентах к обороту на 3,5 процентных пункта.

План по общей сумме прибыли перевыполнен на 341 млн р., или на 18 %. Получено прибыли сверх плана: от реализации товаров — 320 млн р. реализации прочих активов — 21 млн р. В дина­мике на балансовую прибыль положительно повлиял рост при­были от реализации товаров и прибыли от продажи прочих акти­вов (соответственно на 320 млн р. и на 21 млн р.).

Прибыль от внереализационных операций снизилась на 103 млн р.

Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 9,10) и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделим изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению. Из анализа таблицы 2.4 видно, что основные убытки принесли прочие внереализационные расходы.

ЧУП ГК «Орбита» за имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах и потерях (таблица. 2.4)

Таблица 2.4. Информация о фактических внереализационных доходах, расходах и потерях по ЧУП ГК «Орбита», млн. рублей

Непланируемые доходы