Функции налогов. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера

Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы.

Адам Смит Из всех видов долгов человек менее всего скло­нен платить налоги.

Ральф Уолдс Эмерсон

Правительство должно неустанно думать о пополнении бюджета и рациональном расходовании бюджетных средств. Такая деятельность еще со времен Древнего Рима традиционно называется фискальной политикой, поскольку фиском римляне называли ведомство, аналогичное современным министерствам финансов.

Фискальная политика позволяет использовать возможнос­ти правительства взимать налоги и расходовать средства госу­дарственного бюджета для регулирования уровня деловой актив­ности и решения социальных задач. Проведение фискальной политики - прерогатива законодательных органов власти, по­скольку именно они контролируют налогообложение и расхо­дование этих средств.

Фискальная политика тесно связана с госбюджетом, но у нее при этом свое особое (налоговое) направление. Именно по­этому другое ее название - налогово-бюджетная политика.

Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачиваются в доход государства юридическими и физически­ми лицами.

Налогообложение — способ регулирования доходов и источ­ников пополнения государственных средств.

Исторически налоги возникают с появлением государства.

Налоги носят не только обязательный характер, но и при­нудительный, и безвозмездный. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов.

Всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов, по­лучающих доходы.

Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

Равнонапряженность, т.е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам.

Обязательность, т.е. принудительность налога, неизбеж­ность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

Социальная справедливость, т.е. установление налоговых ста­вок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Многочисленные виды налогов можно сгруппировать по определенным признакам.

По способам взимания налоги делятся на две основные груп­пы: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Это налог на собственность и индивидуальный подоходный налог.

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или по­требления товаров и услуг, т.е. в итоге перекладываются на по­требителей продукции.

Они включаются в цены определенных товаров и взимают­ся с потребителей этих товаров при их продаже. К ним относят­ся акцизы — надбавки к цене (на вино, табак) и налог с продаж (НДС - налог на добавленную стоимость), а также таможенные пошлины - налоги на импортируемые, экспортируемые и тран­зитные товары.

По объектам налогообложения различают:

• налог на доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, го­норары и пр.);

• налог на имущество (землю, дома, предприятия);

• налог на расходы покупателей (уже известные акцизы).

По способу определения размера налога:

• пропорциональные — налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества;

• прогрессивные - ставка по мере роста доходов также рас­тет;

• регрессивные — ставка с ростом облагаемых сумм снижа­ется.

Регрессивным налогом в России является, например, на­лог на добавленную стоимость. С точки зрения фирм, которые его платят, он может быть отнесен к пропорциональным (став­ка одинакова с любой суммы НДС). Однако по отношению к доходам граждан, которые являются реальным конечным пла­тельщиком этого налога, он выступает как регрессивный. Ма­лоимущие все деньги тратят на покупку товаров, и поэтому все их доходы проходят через сито НДС. Богатые же граждане часть денег откладывают в сбережения, а значит, эти деньги уходят от обложения НДС. Поэтому получается, что чем бога­че граждане, чем больше их сбережения, тем ниже реальная ставка НДС по отношению к общей сумме их заработков.

Регрессивный налог может стимулировать выход из «нало­говой тени» высоких доходов и их дальнейший, уже открытый рост.

В Англии в XIX в. ввели налог на хвосты рабочих собак. В ответ люди стали купировать хвосты своим собакам, чтобы уйти от налогов. А потом вообще вывели породу с минимальными хвостиками — бобтейлеров, что в переводе с английского и оз­начает «куцый хвост».

Фискальная (налоговая) деятельность государства должна приводить к сокращению доходов в макроэкономике. Обычно зависимость получаемых государством сумм налогов от ставки налога отражают с помощью кривой Лаффера (рис. 37).

Если ставка налога г = 0, то государство не получает ни­каких налоговых поступлений. Когда г = 100%, то никто не будет заинтересован работать и зарабатывать какие-то суммы только ради того, чтобы все отдать государству. И в этом слу-

R - величина налоговых

поступлений государству

Ro

^ro fi r- ставка налога

Рис. 37. Кривая Лаффера

чае государство ничего не получит в виде налога. При всех ос­тальных ставках налога люди будут и получать доход, и платить налог. Существует такая ставка г₀, при которой общая сумма налогов, взимаемая государством, достигнет максимума R₀. Фискальная политика государства должна учитывать то обсто­ятельство, что сверх некоторой величины ставки г₀ у участни­ков макроэкономики снижаются стимулы производства товаров и услуг, и это приводит к снижению величины R₀.

Кривая не дает ответа на вопрос, при какой ставке нало­гов поступления максимальны, ибо такая ставка налогов раз­лична для разных стран и зависит от многих факторов: разме­ров и структуры госсектора экономики, типа фискальной политики и др. Американцы, например, считают, что при та­кой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто бы не стал работать в легальной экономике.

Перечислим теперь функции налогов:

1. Фискальная. Налоги обеспечивают государство необходимы­ми финансовыми ресурсами.

2. Регулирующая. Снижение или повышение налогов стимули­рует или сдерживает развитие определенных сфер эконо­мики.

3. Перераспределительная. Собранные в бюджете налоги идут на финансирование нужных обществу программ. Что касается налоговой системы России, то она еще пол­ностью не адаптировалась к рыночным условиям. Еще сохра­няется старый подход к налогам как фискальному инструменту для мобилизации средств на государственные нужды. Функция налогов как регулятора экономических процессов рыночной экономики используется недостаточно. Налоговая система Рос­сии должна совершенствоваться по следующим направлениям:

1) уменьшение налогового бремени;

2) сокращение налоговых льгот, так.как индивидуализация на­логовых льгот оборачивается коррупцией;

3) изменение структуры налоговых поступлений за счет по­этапного увеличения налогообложения физических лиц {доходов и имущества), а также рентных платежей в при-родоэксплуатирующих отраслях.