Показатели контроля стоимости на основе затрат

Таблица 2.4.

Показатели контроля стоимости на основе затрат (продолжение)

Анализ проекта по методу освоенного объема обеспечивает получение ответа на следующие вопросы:

Как фактические показатели соотносятся с плановыми:

по стоимости;

по срокам?

Насколько проект опережает график (отстает от графика):

по стоимости;

по срокам?

Каковы тенденции:

по стоимости;

по срокам?

Основным достоинством методики освоенного объема является возможность «раннего обнаружения» (обнаружения на ранних стадиях реализации проекта) несоответствия фактических показателей проекта плановым, прогнозирования на их основе результатов выполнения проекта (сроков, затрат и т. д.) и принятия своевременных корректирующих воздействий, вплоть до прекращения проекта.

Помимо оценки суммарных затрат на выполнение проекта, на основании наблюдаемых показателей освоенного объема возможно также прогнозирование и других характеристик проекта.

Поясним разницу между традиционным методом и методом освоенного объема на примере.

Допустим, бюджет проекта составляет 500 тыс. руб. На выполнение работ до текущей даты планировалось израсходовать 100 тыс. руб., а фактически было израсходовано 95 тыс. руб., т. е. ВСWS = 100 тыс. руб., а АCWP — 95 тыс. руб.. При этом, согласно плану, на выполнение произведенных работ нужно было израсходовать 80 тыс. руб., т. е. ВСWР — 80 тыс. руб.

В соответствии с традиционным подходом отклонение по затратам составляет 100 — 95 =5 тыс. руб., т. е. наблюдается экономия. В соответствии с методом освоенного объема реальное отклонение по затратам составляет 80 — 95 = - 15 тыс. руб., т. е. имеет место перерасход денежных средств. При этом отклонение от графика расхода денежных средств составляет 100—80 = 20 тыс. руб., что говорит об отставании реального хода выполнения проекта от запланированного на 20%.

Прогнозирование затрат подразумевает оценку конечной стоимости проекта на основании информации о затратах проекта на текущий момент времени.

Существуют следующие варианты оценки конечной суммы затрат проекта (ЕАС), при которых используются как традиционный метод оценки, так и метод освоенного объема:

* Сумма затрат по завершении проекта = Фактические затраты на текущую дату + Оставшиеся затраты проекта, скорректированная с учетом индекса освоения затрат;

* Сумма затрат по завершении проекта = Фактические затраты на текущую дату + Оценка оставшихся затрат по проекту (ЕТС);

* Сумма затрат по завершении проекта = Фактические затраты на текущую дату – Новая смета на оставшуюся часть проекта.

Индекс освоения затрат (СРI) рассчитывается как отношение освоенного объема к фактическим затратам:

СРI = BCWP/ACWP, (2.2.)

где СРI – индекс освоения объема;

BCWP - освоенный объем;

ACWP - фактические затраты по работе на текущую дату.

Параллельно рассчитывается индекс выполнения по срокам(SPI)

SPI = BCWP/BCWS (2.3.)

где SPI - индекс выполнения плана;

BCWP - освоенный объем;

BCWS - бюджетная стоимость работ по плану на текущую дату.

С использованием этих показателей оценка затрат по завершении (прогнозировании затрат) рассчитывается следующим образом:

1. Традиционный метод

ЕАС = ACWP + ETC (2.4)

где ЕАС - конечной суммы затрат проекта;

ACWP - фактические затраты по работе на текущую дату.

ЕТС – оставшиеся затраты по проекту с текущей даты до завершения.

2. Метод освоенного объема

Оптимистическая оценка

(2.5)

где ЕАС - конечная сумма затрат проекта;

BCWP - освоенный объем;

ВС – суммарные затраты по бюджету.

СРI – индекс освоения объема

ЕТС – оставшиеся затраты по проекту с текущей даты до завершения.

Пессимистическая оценка

(2.6)

где ЕАС - конечная сумма затрат проекта;

BCWP - освоенный объем;

ВС – суммарные затраты по бюджету.

СРI – индекс освоения объема

SPI - индекс выполнения плана;

ЕТС – оставшиеся затраты по проекту с текущей даты до завершения.

Также может использоваться показатель прогнозного отклонения стоимости проекта (variance at completion):

VАС = ВС - ЕАС, (2.7)

где VАС - показатель прогнозного отклонения стоимости проекта;

ВС – суммарные затраты по бюджету;

ЕАС - конечная сумма затрат проекта.

В этих формулах используются суммарные индексы, а не периодические или дискретные. Периодические данные о затратах в различные моменты времени могут значительно отличаться друг от друга, что в итоге некорректно отразиться на конечной оценке. Суммарные данные сглаживают эти отклонения, оставаясь при этом более надежным инструментом для долгосрочного прогнозирования. В любом случае нельзя забывать, что с какой бы точностью ни была сделана оценка по завершении, она не будет на 100% корректно отражать конечный результат проекта. Чем ближе момент оценки к моменту завершения проекта, тем меньше разница между этими двумя величинами.

Пример расчета контрольных показателей стоимости проекта приведен в табл. 2.5.

Индекс освоения затрат будет равен 223,700/239,400 — 0,93, а оценка затрат по завершении всего проекта: 257,000 х 0,93 — 239,100. Из этих показателей видно, что проект пока выполняется с экономией стоимости проекта, и если он будет выполняться с теми же параметрами, то экономия в стоимости проекта составит: VАС = 257,000 - 239,100 - 17,900.

Таблица 2.5.