Задача 27. Списание пришедшего в негодность объекта основных средств. Виновные лица отсутствуют

Списывается объект основных средств, не подлежащий ремонт после по-ломки. Виновные лица отсутствуют.

Балансовая стоимость материалов составляет 100 000 руб. Начисленный износ на дату списания – 60 000 руб. Рыночная стоимость оприходованных ма-териалов, полученных после разборки объекта основных средств – 10 000 руб. Затраты, связанные с ликвидацией, составляют 5 000 руб.

Решение:

В этом случае в бухгалтерском учете организации производятся сле-дующие записи:

В соответствии с пп.8 п.1 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль относятся расходы на ли-квидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недо-начисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.

При исчислении налога на прибыль отрицательный результат от списа-ния материальных ценностей может быть учтен лишь в случаях, когда их списание произошло в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, а также в результате хищений, виновники которых по решению суда не уста-новлены.

Названные суммы в соответствии с п.2 ст.265 НК РФ приравниваются к внереализационными расходами.

9.5. Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков или ущерба Согласно п.1 ст.330 ГК РФ, под неустойкой (штрафом, пеней) понимается

денежная сумма, определенная законом либо заключенным между сторонами договором, которую должник обязан выплатить кредитору при неисполнении либо при ненадлежащем исполнении обусловленных договором обязательств.

Кроме неустойки кредитор по условиям договора может потребовать от должника возместить ему сумму понесенного в связи с неисполнением обяза-тельств ущерба либо причиненных убытков.