Главная
Случайная страница
Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Задача 31. Расчет текущего налога на прибыль
При составлении бухгалтерской отчетности за год организация в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Факто-ры, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):
1) представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.;
2) амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к выче-ту принимается 2 000 руб.;
3) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от доле-вого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.
Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в таблице 12.
Таблица 12
№ п/п
|
Виды доходов и расходов
| Суммы, учиты-ваемые при оп-ределении бух-галтерской при-были (убытка), руб.
| Суммы, учиты-ваемые при определении на-логооблагаемой прибыли (убытка), руб.
|
Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.
|
| Представительские расходы
|
15 000
|
12 000
| 3 000 (постоянная разница)
|
| Сумма начисленной амортизации на амор-тизируемое имущество
|
4 000
|
2 000
| 2 000 (вычитаемая
временная разница)
|
| Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия
|
2 500
|
-
| 2 500 (налогооблагаемая временная разница)
|
Решение:
Используя данные, приведенные в таблице, произведем необходимые рас-четы с целью определения текущего налога на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль: ……………… руб. × 20% = ………………руб.
Постоянное налоговое обязательство: ………………руб. × 20% = …………… руб.
Отложенный налоговый актив: ………………руб. × 20% = ……………… руб. Отложенное налоговое обязательство: ………………руб. × 20% = …………… руб.
Текущий налог на прибыль: ……………руб. + …………… руб. + …………… руб. – …………… руб. = ……………руб.
На счетах бухгалтерского учета при этом делаются следующие проводки:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспондирующиесчета
|
Сумма, руб.
| | Д-т
| К-т
| | Отражена сумма представительских расходов
|
|
|
| | Начислена амортизацияосновных средств
|
|
|
| | Начислен доходв виде дивидендов от долевого участия
|
|
|
| | Отражена сумма налога на прибыль, исчисленного на основанииданных бухгалтерского учета
(………………руб. × 20%)
|
|
|
| | | | | При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом. В нашем примере это может быть сделано следующими проводками:
Содержание хозяйственной операции
| Корреспондирующиесчета
|
Сумма, руб.
| Д-т
| К-т
| Отражена сумма постоянной разницы
|
|
|
| Отражена сумма вычитаемой временной разницы (таблица)
|
|
|
| Отражена сумма налогооблагаемой временной разницы
|
|
|
|
*Можно завести просто общий субсчет к счету 26 «Постоянные разницы», на ко-тором будут отражаться все аналогичные суммы.
Содержание хозяйственной операции
| Корреспондирующиесчета
|
Сумма, руб.
| | Д-т
| К-т
| | На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления посто-яннойразницы, делаетсяпроводка:
| | Отражена сумма постоянного налогового обязатель-ства (……………руб. × 20%)
|
|
|
| | На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временнойразницы, делаетсяпроводка:
| | Отражена сумма отложенного налогового актива (……………руб. × 20%)
|
|
|
| | На сумму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления нало-гооблагаемойвременной разницы,делается проводка:
| | Отражена сумма отложенного налогового актива (……………руб. × 20%)
|
|
|
| | | | При этом общее сальдо по каждому из приведенных выше счетов (в со-вокупности по всем соответствующим субсчетам) не изменяется. Если вы не хотите делать проводок по субсчетам, можно просто выделить сумму соот-ветствующих расхождений в аналитических учетных регистрах, например, ввести в соответствующий регистр (по начислению амортизации, по учету затрат и т.п.) дополнительную строку, или графу «Суммы, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль» или «Вычитаемые временные разницы», «Амортизация, не учитываемая для целей налогообложения в текущем отчет-ном периоде» и т. д.
Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет) отраженный в От-чете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, со-ставит …………… руб. (……………руб. + ………… руб. + ………… руб. – …………руб.).
Для проверки правильности исчисления налога на прибыль, предназначен-ного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения на-логовой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки приведены в таблице 13.
Таблица 13
1
| Прибыль согласно Отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)
|
…………… руб.
|
2
| Увеличиваетсяна
| ……………руб.
| В том числе:
- представительские расходы, превышающие предел, установ-ленный налоговымзаконодательством
|
……………руб.
| - величину амортизационных отчислений, отнесенную к возме-щению, превышающую принятые в целях налогообложения сум-мы (например, из-за несоответствия выбранных способов начис-ленияамортизации)
|
……………руб.
|
3
| Уменьшаетсяна
| ……………руб.
| В том числе:
На суммунеполученного процентного дохода в виде дивидендовот долевого участия в деятельности других организаций
|
……………руб.
|
4
| Итого налогооблагаемая прибыль
|
……………руб.
|
Текущий налог на прибыль ……………… руб. × 20% = ………………руб.
Date: 2016-01-20; view: 957; Нарушение авторских прав Понравилась страница? Лайкни для друзей: |
|
|