Задача 31. Расчет текущего налога на прибыль

⇐ ПредыдущаяСтр 38 из 44Следующая ⇒

При составлении бухгалтерской отчетности за год организация в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 руб. Ставка налога на прибыль равна 20%. Факто-ры, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1) представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.;

2) амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к выче-ту принимается 2 000 руб.;

3) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от доле-вого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц приведен в таблице 12.

Таблица 12

№ п/п	Виды доходов и расходов	Суммы, учиты-ваемые при оп-ределении бух-галтерской при-были (убытка), руб.	Суммы, учиты-ваемые при определении на-логооблагаемой прибыли (убытка), руб.	Разницы, возникшие в отчетном периоде, руб.
	Представительские расходы	15 000	12 000	3 000 (постоянная разница)
	Сумма начисленной амортизации на амор-тизируемое имущество	4 000	2 000	2 000 (вычитаемая временная разница)
	Начисленный доход в виде дивидендов от долевого участия	2 500	-	2 500 (налогооблагаемая временная разница)

Решение:

Используя данные, приведенные в таблице, произведем необходимые рас-четы с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль: ……………… руб. × 20% = ………………руб.

Постоянное налоговое обязательство: ………………руб. × 20% = …………… руб.

Отложенный налоговый актив: ………………руб. × 20% = ……………… руб. Отложенное налоговое обязательство: ………………руб. × 20% = …………… руб.

Текущий налог на прибыль: ……………руб. + …………… руб. + …………… руб. – …………… руб. = ……………руб.

На счетах бухгалтерского учета при этом делаются следующие проводки:

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующиесчета	Сумма, руб.
Д-т	К-т
Отражена сумма представительских расходов
Начислена амортизацияосновных средств
Начислен доходв виде дивидендов от долевого участия
Отражена сумма налога на прибыль, исчисленного на основанииданных бухгалтерского учета (………………руб. × 20%)

При этом в аналитическом учете необходимо отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом. В нашем примере это может быть сделано следующими проводками:

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующиесчета	Сумма, руб.
Д-т	К-т
Отражена сумма постоянной разницы
Отражена сумма вычитаемой временной разницы (таблица)
Отражена сумма налогооблагаемой временной разницы

*Можно завести просто общий субсчет к счету 26 «Постоянные разницы», на ко-тором будут отражаться все аналогичные суммы.

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующиесчета	Сумма, руб.
Д-т	К-т
На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления посто-яннойразницы, делаетсяпроводка:
Отражена сумма постоянного налогового обязатель-ства (……………руб. × 20%)
На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временнойразницы, делаетсяпроводка:
Отражена сумма отложенного налогового актива (……………руб. × 20%)
На сумму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления нало-гооблагаемойвременной разницы,делается проводка:
Отражена сумма отложенного налогового актива (……………руб. × 20%)

При этом общее сальдо по каждому из приведенных выше счетов (в со-вокупности по всем соответствующим субсчетам) не изменяется. Если вы не хотите делать проводок по субсчетам, можно просто выделить сумму соот-ветствующих расхождений в аналитических учетных регистрах, например, ввести в соответствующий регистр (по начислению амортизации, по учету затрат и т.п.) дополнительную строку, или графу «Суммы, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль» или «Вычитаемые временные разницы», «Амортизация, не учитываемая для целей налогообложения в текущем отчет-ном периоде» и т. д.

Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформированного в бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет) отраженный в От-чете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, со-ставит …………… руб. (……………руб. + ………… руб. + ………… руб. – …………руб.).

Для проверки правильности исчисления налога на прибыль, предназначен-ного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения на-логовой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки приведены в таблице 13.

Таблица 13

1	Прибыль согласно Отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)	…………… руб.
2	Увеличиваетсяна	……………руб.
В том числе: - представительские расходы, превышающие предел, установ-ленный налоговымзаконодательством	……………руб.
- величину амортизационных отчислений, отнесенную к возме-щению, превышающую принятые в целях налогообложения сум-мы (например, из-за несоответствия выбранных способов начис-ленияамортизации)	……………руб.

3	Уменьшаетсяна	……………руб.
В том числе: На суммунеполученного процентного дохода в виде дивидендовот долевого участия в деятельности других организаций	……………руб.
4	Итого налогооблагаемая прибыль	……………руб.

Текущий налог на прибыль ……………… руб. × 20% = ………………руб.

⇐ Предыдущая 33 34 35 36 373839 40 41 42 Следующая ⇒

Date: 2016-01-20; view: 938; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.011 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию