Задача 24. Продажа иностранной валюты

28 мая на транзитный валютный счет организации поступила выручка от реализации экспортной продукции на сумму 150 000 долл. по официальному курсу 27 руб./долл. (курс условный).

29 мая организацией было дано поручение банку о продаже 0% валютной выручки и вся сумма была перечислена на текущий валютный счет. 10 июня организация дала распоряжение банку о продаже 50 000 долл.

Решение:

Валютные операции должны быть отражены в бухгалтерском учете в следующем порядке:

28.05

В соответствии с п.2.1 Инструкции №111-И для идентификации посту-плений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части ва-лютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридиче-ским лицам и физическим лицам) на основании договора банковского счета те-кущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

Таким образом, поступление выручки в иностранной валюте на тран-зитный валютный счет следует отразить записью:

29.05

Затем вся сумма валюты переводится на текущий валютный счет (если организация решила пока не продавать валюту).

Допустим, что в этот день курс доллара по отношению к рублю снизился и стал равен 26,90 руб./долл.

Перевод валюты со счета на счет отражается проводкой:

В связи со снижением курса доллара по отношению к рублю возникла отрицательная курсовая разница в размере …………… руб.

(………………… руб. – …………………руб.).

В соответствии с п.13 ПБУ 3/2006 она признается прочим расходом ор-ганизации отчетного периода:

В налоговом учете в соответствии с пп.5 п.1 ст.265 НК РФ отрица-тельная курсовая разница признается внереализационными расходами, умень-шающими налогооблагаемую прибыль.

31.05

По окончании месяца в соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 следует произве-сти перерасчет средств на валютном счете в соответствии с официальным курсом Банка России на эту дату.

Если курс на 31 мая будет равен 26,95 руб./долл., то в связи с повышени-ем курса доллара по отношению к рублю возникает положительная курсовая разница в размере ……………руб. (……………долл. × ……………руб./долл. – ……………долл. × ……………руб./долл.).

Положительная курсовая разница в бухгалтерском учете согласно п.13 ПБУ 3/2006, признается прочим доходом, в налоговом учете в соответствии с п.11 ст.250 НК РФ – внереализационным доходом:

10.06

В этот день организация продает своему банку 50 000 долл., которые тот покупает по курсу 26,70 руб./долл. при курсе Банка России на эту дату 26,85 руб./долл.:

В итоге от продажи валюты получен убыток в размере …………… руб. (……………руб. – ……………руб.), который в соответствии с п.11 ПБУ 10/99 признается прочими расходами организации для целей бухгалтерского учета и согласно пп.6 п.1 ст.265 НК РФ – внереализационными расходами в налоговом учете.