Нужно ли подавать отдельное заявление для получения профессионального налогового вычета (ст. 221 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 29.12.2009.

В ст. 221 НК РФ указано, что право на получение профессионального вычета реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при отсутствии оного - путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с декларацией.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, из которых следует, что отсутствие заявления не является основанием для отказа в применении вычетов.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2009 по делу N А52-5364/2008

Суд указал, что отсутствие письменного заявления предпринимателя на получение профессионального налогового вычета не является основанием для взыскания налога в заявленной инспекцией сумме. Налоговым кодексом РФ не установлено последствий неподачи заявления на получение профессионального вычета в виде взыскания налога с суммы доходов без учета расходов.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.07.2009 по делу N А53-20512/2008-С5-34

Суд отклонил доводы инспекции о том, что предприниматель не представил письменное заявление на применение профессиональных налоговых вычетов. Налоговый кодекс РФ не устанавливает последствий неподачи заявления на получение профессионального вычета в виде взыскания налога с суммы дохода без учета суммы расходов. Фактически предприниматель заявил о вычете в налоговой декларации, что свидетельствует о его намерении воспользоваться правом на вычет.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2007 N А19-45633/05-50-Ф02-1534/07 по делу N А19-45633/05-50

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2006 N А19-43413/05-45-Ф02-932/06-С1 по делу N А19-43413/05-45

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.04.2007, 18.04.2007 N Ф03-А51/07-2/88 по делу N А51-17308/2005-20-505

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.08.2008 по делу N А12-16991/07

Суд не принял довод налогового органа о том, что основанием для предоставления профессионального вычета является заявление. Суд указал, что право на получение налогового вычета возникает в силу фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При отсутствии письменного заявления налогоплательщик не теряет право на вычет в случае реально произведенных и документально подтвержденных расходов.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2007 по делу N А26-1871/2006

Суд указал, что документы, подтверждающие расходы, были представлены налоговому органу до вынесения решения. Инспекция, обладая информацией о том, что предприниматель имеет право на вычет, не предприняла мер по установлению обстоятельств, связанных с применением права на налоговый вычет.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2006 N А19-9047/06-17-Ф02-5198/06-С1 по делу N А19-9047/06-17

Суд указал, что отсутствие письменного заявления предпринимателя на получение профессионального налогового вычета не может являться основанием для взыскания недоимки, пеней и штрафа. В Налоговом кодексе РФ не сказано, что отсутствие подобного заявления влечет за собой взыскание налога с суммы дохода без учета суммы расходов. Фактически предприниматель заявил о вычете в налоговой декларации, что свидетельствует о его намерении воспользоваться правом на вычет, а также представил соответствующие документы, подтверждающие его расходы и правомерность заявленных вычетов.