Нужно ли в случае ликвидации налогового агента представлять сведения по форме 2-НДФЛ (ст. 230 НК РФ)?

Если организация ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации.

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации.

Если организация была создана в день, попадающий в период с 1 по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до дня ликвидации.

Данные правила предусмотрены п. 3 ст. 55 НК РФ.

С 01.01.2011 налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о доходах физических лиц, суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Об этом говорится в п. 2 ст. 230 НК РФ. Строка, в которой указывается сумма уплаченного в бюджет НДФЛ, заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, которые получены физическими лицами начиная с 2011 г. Такое уточнение предусмотрено Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Решением ВАС РФ от 30.03.2011 N ВАС-1782/11 было отказано в признании частично недействительным данного Приказа. ВАС РФ указал в том числе на обязанность налоговых агентов представлять сведения об исчислении и удержании, а также о перечислении в бюджет НДФЛ применительно к конкретному физическому лицу.

До 01.01.2011 аналогичные сведения (о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов) представлялись по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Как до 01.01.2011, так и с этой даты такие сведения подаются в инспекцию по итогам налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возникает вопрос: нужно ли представлять справки по форме 2-НДФЛ в случае ликвидации организации?

Официальная позиция налоговых органов состоит в том, что при ликвидации юридическое лицо должно представить сведения по форме 2-НДФЛ. Аналогичной позиции придерживаются авторы.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@

Налоговое ведомство указало, что в случае ликвидации налогового агента справки по форме 2-НДФЛ представляются ликвидируемой организацией.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1257@

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 16-15/042728@

Статья: Заполняем и сдаем сведения по форме 2-НДФЛ (Радкевич В.Л.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)

Статья: При расчете НДФЛ возникли вопросы... (Зубарев А.В.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 3)

Статья: Сведения о доходах сотрудников - 2009: что нужно помнить бухгалтеру аптеки (Зобова Е.П.) ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)

Статья: Приготовьтесь сообщить о выплаченных доходах (Сухов А.Б.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)