Связанные с увольнением

1.1. Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 ТК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.2. Облагается ли НДФЛ средний месячный заработок, выплачиваемый на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 178 ТК РФ)? >>>

1.3. Облагаются ли НДФЛ выплаты увольняемым работникам, которые были освобождены от работы в связи с избранием на выборную должность в профсоюзный орган, но срок полномочий которых истек (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.4. До 01.01.2012. Облагается ли НДФЛ компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы, ликвидацией или реорганизацией государственного органа (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации")? >>>

1.5. С 01.01.2012. Облагается ли НДФЛ компенсация, выплачиваемая при увольнении гражданского служащего в связи с сокращением должностей гражданской службы или упразднением (до 08.04.2013 - ликвидацией либо реорганизацией) государственного органа (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации")? >>>

1.6. Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.7. Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении руководителя организации (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 279 ТК РФ)? >>>

1.8. Облагается ли НДФЛ компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 279 ТК РФ)? >>>

1.9. До 01.01.2012. Облагается ли НДФЛ сумма дополнительной компенсации при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников (ст. 180 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.10. С 01.01.2012. Облагается ли НДФЛ сумма дополнительной компенсации при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников (ст. 180 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.11. Облагается ли НДФЛ компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 ТК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.12. Облагаются ли НДФЛ выплаты при увольнении работникам в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата, осуществляемые дополнительно к выходному пособию по ст. 178 ТК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.13. До 01.01.2012. Облагаются ли НДФЛ выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении работника по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

1.14. С 01.01.2012. Облагаются ли НДФЛ выплаты при увольнении работника, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 НК РФ)? >>>

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 ТК РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2012.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации, связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ.

В ст. 178 ТК РФ указано, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Согласно официальной позиции Минфина России и УФНС России по г. Москве суммы выходного пособия, установленные в ст. 178 ТК РФ, являются компенсацией и не облагаются НДФЛ. Этот вывод поддерживают авторы.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117

Финансовое ведомство отмечает, что выходное пособие, выплачиваемое в соответствии со ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ. Такая выплата является компенсацией и связана с увольнением работника.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 14.04.2010 N 03-04-06/6-74

Письмо Минфина России от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765

Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54

Письмо Минфина России от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22

Письмо ФНС России от 06.08.2009 N 3-5-03/1194@

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.2011 N 20-14/3/125246@

Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778

Консультация эксперта, 2007

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2011 N 20-14/3/030468@

В Письме указано, что выходное пособие в размере среднего месячного заработка, предусмотренное трудовым законодательством при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата работников, не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2005 N 28-11/61080

Статья: Восстановление незаконно уволенных. Грамотно, оперативно ("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)

По мнению автора, сумма выходного пособия не включается в налоговую базу по НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2006

Автор разъясняет, что выплата выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения, а также в исключительных случаях выплата среднего месячного заработка, сохраненного за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, не облагаются НДФЛ.

Консультация эксперта, 2006

Автор считает, что выходное пособие не облагается НДФЛ.

Статья: Выплаты при увольнении: как избежать проблем ("Бюджетный учет", 2006, N 11)

По мнению автора, выходное пособие, предусмотренное трудовым законодательством, а также средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ.