Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного внутренними локальными актами работодателя (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ освобождает от налогообложения все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217).

В ст. 116 ТК РФ перечислены случаи предоставления дополнительного отпуска: тяжелые условия труда, особый характер работы и иные случаи, предусмотренные законодательством. В то же время данная статья разрешает работодателю самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска. Основания их предоставления не оговариваются.

Официальной позиции нет.

Авторы считают, что с оплаты дополнительного отпуска, установленного локальными актами организации, необходимо удержать НДФЛ.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Статья: Дополнительными днями отпуск не испортишь ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 7)

По мнению автора, с оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного локальным актом организации, необходимо удержать НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Оформить сотрудникам отпуск ("Расчет", 2006, N 6)

ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ.

ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ

2.1. Начисляются ли взносы на суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования")? >>>

2.2. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на оплату дополнительных отпусков, установленных внутренними локальными актами организации (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

Начисляются ли взносы на суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования")?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

В п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" указано, что страховые взносы на оплату труда начисляются по всем основаниям (доходам).

В соответствии с п. 3 Перечня выплат (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765) взносы в ФСС РФ не начисляются на компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу и оплату дополнительного отпуска. Решением Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N ГКПИ06-967 положение об исключении из списка необлагаемых компенсаций оплату дополнительного отпуска было признано недействующим.

Официальной позиции нет.

Согласно судебной практике выплаты, получаемые работниками в связи с предоставлением дополнительного отпуска в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1, не являются вознаграждением за труд, поэтому не могут быть отнесены к заработной плате. Поскольку объектом обложения страховыми взносами является заработная плата, то на суммы оплаты дополнительного отпуска указанной категории граждан не должны начисляться взносы в ФСС РФ. Одновременно суд указал, что руководствоваться п. 3 Перечня выплат (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765), который исключает из необлагаемых выплат оплату дополнительного отпуска "чернобыльцам", оснований нет. Аналогичное мнение выражено и в работе автора.

Подробнее см. документы

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.04.2007 N 773/07 по делу N А68-АП-1191/15-05

Как указал суд, из содержания ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ следует, что базой для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является оплата труда. В то же время выплаты, получаемые работниками в связи с предоставлением дополнительного отпуска в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1, к заработной плате отнесены быть не могут, поскольку не являются вознаграждением за труд. Оплата дополнительного отпуска выступает формой возмещения вреда, осуществляется за счет государства и не является заработной платой (доходом), поэтому на эти выплаты не начисляются взносы на обязательное социальное страхование. Одновременно суд указал, что руководствоваться п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, исключающим из необлагаемых выплат оплату дополнительного отпуска "чернобыльцам", оснований нет.

Консультация эксперта, 2008

Автор, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 23.04.2007 N 773/07, отмечает, что на суммы оплаты дополнительного отпуска работникам в соответствии с Законом N 1244-1 не начисляются взносы в ФСС РФ.

Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на оплату дополнительных отпусков, установленных внутренними локальными актами организации (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 базой для страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Официальная позиция заключается в том, что на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных Трудовым кодексом РФ, начисляются страховые взносы.

Есть авторская консультация, в которой указано, что на сумму оплаты дополнительного отпуска, установленного внутренним локальным актом, необходимо начислить страховые взносы.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665

В Письме разъясняется, что взносы в ФСС РФ на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных Трудовым кодексом РФ, начисляются, потому что, хотя данные выплаты и не связаны с трудовой деятельностью, они являются доходом работника и в Перечне не поименованы.

Статья: Оформить сотрудникам отпуск ("Расчет", 2006, N 6)

Автор указывает, что на сумму оплаты дополнительного отпуска, не предусмотренного законодательством, надо начислить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Date: 2015-10-21; view: 381; Нарушение авторских прав