Главная
Случайная страница
Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Расчет уровня существенности
Согласно показателей бух (фин.)отчетности, рассчитаем уровень существенности:
Таблица 3- Расчёт уровня существенности
Наименование базового показателя
| Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)
| Доля(%)
| Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
| | | | | Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2)
|
|
| 1645,8
| | Валовый объем реализации без НДС
|
|
| 11311,76
| | Валюта баланса
|
|
| 9327,3
| | Собственный капитал (итог раздела III баланса)
|
|
|
| | Общие затраты предприятия
|
|
| 11343,34
| | Итого
| | | 61550,2
| |
Рассчитываем среднюю величину уровня существенности по пяти показателям:
(1645,8+11311,76+9327,3+27922+11343,34+61550,2)/5=12310,04 тыс.руб.
В соответствии со стандартом показатели, применяемые с уровнем существенности не должны отличаться более чем на 20%.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(12310,04-1645,8)/12310,04*100=86,6,т.е в 2, 5 раза
Наибольшее:
(12310,04-27922)/12310,04*100= -126,8
Поскольку значение 1645,8 тыс.руб. значительно отличается от среднего значительно, а значение 27922 тыс.руб. далеко от показателя уровня существенности. Эти величины отбрасываем, принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее и наибольшее значения. Новое среднее арифметическое составит второе по величине значение- 11343,34:
Значение 11343,34, не так сильно отличается от среднего, берем следующий показатель по величине - 11311,76.
(11311,76+9327,3+11343,34)/3=10660,8 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 11000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(11000-10660,8)/10660,8*100=3,2%, что находится в пределах 20%
По нашему мнению, уровень существенности 3,2%, позволяет сделать вывод о том, что аудиторский риск будет достаточно низким, от которого зависит: эффективная система учета клиента, риск эффективности СВК, риск невыявленных ошибок в бухгалтерско-финансовой отчетности.
Таблица 4- Типичные ошибки и принятые по ним рекомендации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Ошибки
| Документ, НПА
| Рекомендации
|
|
|
| Отсутствие договоров с поставщиками и подрядчиками или неправильное их оформление
| Договор купли-продажи(при покупке ТМЦ, товаров)
| Выявить, почему отсутствуют договора, исправить ошибки по оформлению документов
| Уничтожение подлинных документов
| Первичные документы(накладные счета-фактуры и т.д.), контракты.
| Выяснить в связи с каким требованием происходит уничтожение документов.
| Ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов).
| ФЗ "О бухгалтерском учете" №402 от 6 дек. 2011 г.
| Откорректировать бух. проводки, провести тщательную проверку по ведению бух. учета на предприятии.
| Отражение на счетах бух. учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности
| Бухгалтерская отчетность
| Сделать исправительные записи и указать ошибки.
| Не соответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия
| Счета-фактуры, накладные
| Обратить внимание на правильность данных учета, как поставщиков, так и предприятия
| Продолжение таблицы 4
|
|
| Не правильное или не правомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков.
| План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности.
| Откорректировать бух. проводки в соответствии с законодательством.
| Некорректная корреспонденция счетов бух. учета.
| План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности.
| Исправить ошибки и правильно отразить их в бух. учете.
| Неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков.
| Счета-фактуры, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, книга покупок
| Обратить внимание на правильность оприходования полученных ТМЦ и отразить данные в бух. учете.
| Подделка документов в составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат.
| Счета-фактуры, авансовый отчет, накладные
| Проверить правильность составления обязательств по кассовым выплатам и в случае выявления подделки, принять меры в соответствии с законодательством.
| Счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками(при изменении количества, веса, размеров)
| Счета-фактуры, накладные, акты сверок,
| Выявить с каким умыслом сделаны ошибки и принять соответствующие меры,
сделать исправительные записи.
| Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы.
| Накладные, акт выполненных работ, доверенность, счета-фактуры.
| Сделать исправительные записи и в дальнейшем обращать внимание на правильность отражения операций в неунифицированных формах.
| Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юр.силу.
| Акты сверок, накладныеи контракты т.д.
| Исправить ошибки по отсутствию реквизитов и в дальнейшем обращать на это внимание.
| Отсутствие графика документооборота.
| Учетная политика
| Выявить по какой причине отсутствует график документооборотаи сделать соответствующий вывод.
| Ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа
| Акцептованные счета поставщиков, накладные и т.д.
| Сделать исправительные ошибки
| Окончание таблицы 4
|
|
| Нарушение срока хранения документации в архиве
| Бухгалтерская отчетность.
| Определить какие сроки хранения документации допустимы и в соответствии с требованиями принять решение.
| Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
| Бухгалтерская отчетность.
| Исправить ошибки и определить на каком основании была сделана операция списания задолженности.
| Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц.
| Счета -фактуры, накладные и т.д.
| Откорректировать проводки с точки зрения законодательства и исправить ошибки по курсовым разницам.
| Отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам.
| Накладные, расходные ордера и т.д.
| Провести внутрифирменную проверку и выявить причину отсутствия.
|
4 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ЗАО ПТИЦЕФАБРИКА "ЧАЙКОВСКАЯ"
4.1 Аудиторская проверка
1. Аудитором была назначена экспертиза договоров и правильности документации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, при проверке полноты и точности документов было выявлено,что соблюдены следующие принципы:
· было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;
· все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
· все документы зарегистрированы своевременно;
· все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах[22].
2. Была проведена проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТЦМ, нарушений не выявлено. Получение ТМЦ от сторонних организаций подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были[25].
3. В результате проверки графика документооборота, было выявлено,что он соблюдается формально, но имеются незначительные недоработки, в следствии чего была проведена более тщательная проверка наличия первичных документов, качества их содержания и своевременности принятия к учету[26].
4. Была проведена проверка организации хранения документов и организация доступа К ПУД соответствует всем принятым НПА.
5. Далее проведена проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности и никаких отклонений не выявлено[23].
6. Была проведена проверка правильности отдельный операций, путем сплошного метода, в целом которая соответствует законодательству и НПА.
|
| Карточка клиента
Проверяемая организация
| ЗАО "Птицефабрика Чайковская"
| Период проведения
| с 10.11.14 по 01.12.14
| Количество человеко-часов
|
| Руководитель аудиторской группы
| _________________
| Состав аудиторской группы
| _________________
| Планируемый аудиторский риск
| 5%
| Планируемый уровень существенности
| 3,2%
| Таблица 5- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п
| Планируемые процедуры
| Период проведения
| Исполнитель
| Примечания
|
|
|
|
|
|
| Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| При возникновении необходимости- привлечение эксперта
|
| Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
|
|
| Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
|
|
| Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
|
с 10.11.14
по 27.11.14
|
Глухов Е.В.
|
|
| Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
|
|
| Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
|
| Таблица 6- Перечень аудиторских процедур
№ п/п
| Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
| Период проведения
| Исполнитель
| Рабочие документы аудитора
| Примечания
|
|
|
|
|
|
|
| Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
.
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Договор соглашения,
контракты,
копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)
| При проверке применять не представительную выборку
| 1.1
| Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично первому.
| Аналогично первому.
| 2.
| Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Первичные документы
(накладные,
счета-фактуры,
приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.
| При осуществлении
проверки по
вступлению ТМЦ- применять
репрезентативную выборку
(метод систематического отбора),
Операции по принятию к учету услуг(работ)
-выборка непредставительная
| 2.1
| Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.
| с 10.11.14 по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично второму.
| Аналогично второму.
| 2.3
| Проверка соблюдения графика документооборота.
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично второму
| Аналогично второму
| 2.4
| Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично второму
| Аналогично второму
|
Окончание таблицы 6
|
|
|
|
|
|
| Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.
| Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
| 3.1
| Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично третьему
| Аналогично третьему
| 3.2
| Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично третьему
| Аналогично третьему
|
| Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.
| с 10.11.14
по 27.11.14.
| Глухов Е.В.
| Регистры бух. учета, первичные документы(накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.
| Проверку проводить сплошным методом.
| 4.1
| По расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично четвертому
| Аналогично четвертому
| 4.2
| Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично четвертому
| Аналогично четвертому
| 4.3
| Проверка расчетов по векселям выданным
| с 10.11.14 по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично четвертому
| Аналогично четвертому
| 4.4
| Проверка расчетов по коммерческим кредитам
| с 10.11.14 по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично четвертому
| Аналогично четвертому
| 4.5
| Проверка учета курсовых и суммовых разниц
| с 10.11.14
по 27.11.14
| Глухов Е.В.
| Аналогично четвертому
| Аналогично четвертому
|
Бухгалтерскую отчетность ЗАО "Птицефабрика Чайковская" составляют:
1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
2. Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
Аудиторское заключение
|