Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать неотразимый комплимент Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?

Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Расчет уровня существенности





Согласно показателей бух (фин.)отчетности, рассчитаем уровень существенности:

Таблица 3- Расчёт уровня существенности

Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.) Доля(%) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)  
 
 
 
Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2) 1645,8  
Валовый объем реализации без НДС 11311,76  
Валюта баланса 9327,3  
Собственный капитал (итог раздела III баланса)  
Общие затраты предприятия 11343,34  
Итого     61550,2  

 

Рассчитываем среднюю величину уровня существенности по пяти показателям:

(1645,8+11311,76+9327,3+27922+11343,34+61550,2)/5=12310,04 тыс.руб.

В соответствии со стандартом показатели, применяемые с уровнем существенности не должны отличаться более чем на 20%.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(12310,04-1645,8)/12310,04*100=86,6,т.е в 2, 5 раза

Наибольшее:

(12310,04-27922)/12310,04*100= -126,8

Поскольку значение 1645,8 тыс.руб. значительно отличается от среднего значительно, а значение 27922 тыс.руб. далеко от показателя уровня существенности. Эти величины отбрасываем , принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее и наибольшее значения. Новое среднее арифметическое составит второе по величине значение- 11343,34:

Значение 11343,34, не так сильно отличается от среднего, берем следующий показатель по величине - 11311,76.

(11311,76+9327,3+11343,34)/3=10660,8 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 11000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(11000-10660,8)/10660,8*100=3,2%, что находится в пределах 20%



По нашему мнению , уровень существенности 3,2%, позволяет сделать вывод о том, что аудиторский риск будет достаточно низким, от которого зависит: эффективная система учета клиента, риск эффективности СВК, риск невыявленных ошибок в бухгалтерско-финансовой отчетности.

Таблица 4- Типичные ошибки и принятые по ним рекомендации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Ошибки Документ, НПА Рекомендации
Отсутствие договоров с поставщиками и подрядчиками или неправильное их оформление Договор купли-продажи( при покупке ТМЦ, товаров) Выявить, почему отсутствуют договора, исправить ошибки по оформлению документов
Уничтожение подлинных документов Первичные документы(накладные счета-фактуры и т.д.), контракты. Выяснить в связи с каким требованием происходит уничтожение документов.
Ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов). ФЗ "О бухгалтерском учете" №402 от 6 дек. 2011 г. Откорректировать бух. проводки, провести тщательную проверку по ведению бух. учета на предприятии.
Отражение на счетах бух. учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности Бухгалтерская отчетность Сделать исправительные записи и указать ошибки.
Не соответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия Счета-фактуры, накладные Обратить внимание на правильность данных учета , как поставщиков, так и предприятия

Продолжение таблицы 4

Не правильное или не правомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков. План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности. Откорректировать бух. проводки в соответствии с законодательством.
Некорректная корреспонденция счетов бух. учета. План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности. Исправить ошибки и правильно отразить их в бух. учете.
Неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков. Счета-фактуры, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, книга покупок Обратить внимание на правильность оприходования полученных ТМЦ и отразить данные в бух. учете.
Подделка документов в составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат. Счета-фактуры, авансовый отчет, накладные Проверить правильность составления обязательств по кассовым выплатам и в случае выявления подделки, принять меры в соответствии с законодательством.
Счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками( при изменении количества, веса, размеров) Счета-фактуры, накладные, акты сверок, Выявить с каким умыслом сделаны ошибки и принять соответствующие меры, сделать исправительные записи.
Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы. Накладные, акт выполненных работ, доверенность, счета-фактуры. Сделать исправительные записи и в дальнейшем обращать внимание на правильность отражения операций в неунифицированных формах.
Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юр.силу. Акты сверок, накладныеи контракты т.д. Исправить ошибки по отсутствию реквизитов и в дальнейшем обращать на это внимание.
Отсутствие графика документооборота. Учетная политика Выявить по какой причине отсутствует график документооборотаи сделать соответствующий вывод.
Ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа Акцептованные счета поставщиков, накладные и т.д. Сделать исправительные ошибки

Окончание таблицы 4



Нарушение срока хранения документации в архиве Бухгалтерская отчетность. Определить какие сроки хранения документации допустимы и в соответствии с требованиями принять решение.
Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности Бухгалтерская отчетность. Исправить ошибки и определить на каком основании была сделана операция списания задолженности.
Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц. Счета -фактуры, накладные и т.д. Откорректировать проводки с точки зрения законодательства и исправить ошибки по курсовым разницам.
Отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам. Накладные , расходные ордера и т.д. Провести внутрифирменную проверку и выявить причину отсутствия.

 

 

4 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ЗАО ПТИЦЕФАБРИКА "ЧАЙКОВСКАЯ"

4.1 Аудиторская проверка 1. Аудитором была назначена экспертиза договоров и правильности документации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, при проверке полноты и точности документов было выявлено ,что соблюдены следующие принципы: · было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета; · все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью; · все документы зарегистрированы своевременно; · все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах[22]. 2. Была проведена проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТЦМ, нарушений не выявлено. Получение ТМЦ от сторонних организаций подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были[25]. 3. В результате проверки графика документооборота, было выявлено ,что он соблюдается формально, но имеются незначительные недоработки, в следствии чего была проведена более тщательная проверка наличия первичных документов, качества их содержания и своевременности принятия к учету[26]. 4. Была проведена проверка организации хранения документов и организация доступа К ПУД соответствует всем принятым НПА. 5. Далее проведена проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности и никаких отклонений не выявлено[23]. 6. Была проведена проверка правильности отдельный операций, путем сплошного метода, в целом которая соответствует законодательству и НПА.    

Карточка клиента

 

Проверяемая организация ЗАО "Птицефабрика Чайковская"
Период проведения с 10.11.14 по 01.12.14
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы _________________
Состав аудиторской группы _________________
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 3,2%

Таблица 5- Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п Планируемые процедуры Период проведения Исполнитель Примечания
Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. При возникновении необходимости- привлечение эксперта
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В.  
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В.  
  Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками   с 10.11.14 по 27.11.14   Глухов Е.В.  
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчикамис данными сводногоучета с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В.  
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В.  

Таблица 6- Перечень аудиторских процедур

№ п/п Перечень аудиторских процедур по разделам аудита Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора Примечания
Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками . с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Договор соглашения, контракты, копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения) При проверке применять не представительную выборку
1.1 Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично первому. Аналогично первому.
2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Первичные документы (накладные, счета-фактуры, приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д. При осуществлении проверки по вступлению ТМЦ- применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), Операции по принятию к учету услуг(работ) -выборка непредставительная
2.1 Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично второму. Аналогично второму.
2.3 Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично второму Аналогично второму
2.4 Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично второму Аналогично второму

 

Окончание таблицы 6

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности. Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.
3.1 Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности. с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично третьему Аналогично третьему
3.2 Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично третьему Аналогично третьему
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций. с 10.11.14 по 27.11.14. Глухов Е.В. Регистры бух. учета, первичные документы( накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма. Проверку проводить сплошным методом.
4.1 По расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично четвертому Аналогично четвертому
4.2 Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка. с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично четвертому Аналогично четвертому
4.3 Проверка расчетов по векселям выданным с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично четвертому Аналогично четвертому
4.4 Проверка расчетов по коммерческим кредитам с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично четвертому Аналогично четвертому
4.5 Проверка учета курсовых и суммовых разниц с 10.11.14 по 27.11.14 Глухов Е.В. Аналогично четвертому Аналогично четвертому

 

Бухгалтерскую отчетность ЗАО "Птицефабрика Чайковская" составляют:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

 

Аудиторское заключение






Date: 2015-10-21; view: 233; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2019 year. (0.007 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию