Замечание 4

Выявлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности:

ЗАО "Невидимка" за товар в сумме 23 600 руб. (в т.ч. НДС - 3600 руб.). Отгрузка произведена 13 октября 2003 года, срок оплаты по договору - 23 октября 2003 года.

Требования законодательства

В соответствии с пунктом 5 статьи 167 НК РФ "в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности".

Рекомендации

Дебет 91 Кредит 62 субконто "Невидимка"

- 23 600 руб. - списана дебиторская задолженность;

Дебет 76 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "НДС"

- 600 руб. - начислен НДС к оплате.

НДС должен быть начислен за октябрь 2006 года.

В нашем случае день истечения срока исковой давности - 23 октября 2006 года, а это более ранняя дата, чем день списания задолженности.

Следовательно, предприятию придется сдать уточненную декларацию по НДС за октябрь 2006 года, заплатить налог и пени.

Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам предприятия приравниваются суммы безнадежных долгов.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ).

Поэтому организация вправе включить списанную дебиторскую задолженность во внереализационные расходы в IV квартале 2006 года при исчислении налога на прибыль.