Система валютного контролю та відповідальність за порушення валютного законодавства

Національний банк України, поряд з такими органами ва­лютного контролю, як Державна податкова адміністрація, Міністерство зв'язку України, Державний митний комітет України, є головним органом валютного контролю, що визна­чено Декретом Кабінету Міністрів України «Про систему ва­лютного регулювання і валютного контролю».

НБУ здійснює контроль за виконанням правил регулю­вання валютних операцій на території України з усіх питань, не віднесених до компетенції інших державних органів, а та­кож забезпечує виконання уповноваженими банками функ­цій щодо здійснення валютного контролю згідно з норматив­ними актами валютного законодавства України.

Уповноважені банки зі свого боку здійснюють контроль за валютними операціями, що проводяться резидентами і не­резидентами через ці банки.

Декретом «Про систему валютного регулювання і валют­ного контролю» (далі — Декрет), зокрема ст. 16, визначено, що незаконні скуповування, продаж, обмін чи використання

валютних цінностей як засобу платежу або як застави, тобто вчинення цих дій без відповідного дозволу (ліцензії), якщо відповідно до цього Декрету та інших актів валютного зако­нодавства наявність такого дозволу (ліцензії) є обов'язко­вою, тягнуть за собою адміністративну або кримінальну від­повідальність згідно з чинним законодавством України.

Слід зазначити, що на сьогодні вищезгаданий Декрет є основним нормативним актом, який стосується системи ва­лютного регулювання та контролю. Ще у жовтні 1995 р. Верховна Рада України прийняла постанову «Про концепцію проекту Закону України про валютне регулювання», але цей закон досить тривалий час існує лише в проекті.

Положення НБУ «Про порядок застосування ст. 16 Дек­рету Кабінету Міністрів України від 9 лютого 1993 р. № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контро­лю», затверджене постановою Правління НБУ від 4 липня 1997 р. № 212 визначає основні засади здійснення Націо­нальним банком України функцій головного органу валютно­го контролю.

Цим нормативним актом передбачена відповідальність за порушення валютного законодавства, а саме:

1) здійснення комерційними банками або іншими фінан­
сово-кредитними установами операцій з валютними ціннос­
тями, що передбачені п. 2 ст. 5 Декрету, без одержання ге­
неральної ліцензії НБУ тягне за собою накладення штрафу у
сумі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цін­
ностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом
НБУ на день здійснення таких операцій, з виключенням бан­
ку з Республіканської книги реєстрації банків або без такого

виключення;

2) здійснення резидентами і нерезидентами операцій з
валютними цінностями, що потребують одержання ліцензії
НБУ, згідно з п. 4 ст. 5 Декрету, без одержання індивідуаль­
ної ліцензії НБУ тягне за собою накладення штрафу в сумі,
еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перера­
хованій у валюту України за останнім курсом НБУ на день
здійснення таких операцій, за винятком:

— вивезення, переказування і пересилання за межі Ук­раїни фізичними особами-резидентами іноземної ва­люти на суму, що визначається НБУ;

ема 9

- вивезення, переказування і пересилання за межі У_к_ раїни фізичними особами — резидентами і нерези­дентами іноземної валюти, яка була раніше ввезена ними в Україну на законних підставах;

— платежів у іноземній валюті за межі України у вигля­
ді процентів за кредити, доходу (прибутку) від іно­
земних інвестицій;

— вивезення за межі України іноземної інвестиції в іно­
земній валюті, раніше здійсненої на території Украї­
ни, в разі припинення інвестиційної діяльності;

— відкриття фізичними особами-резидентами рахунків у
іноземній валюті на час їх перебування за кордоном;

— відкриття кореспондентських рахунків уповноваже­
ними банками за межами України;

— відкриття в закордонних банках рахунків у іноземній
валюті дипломатичними, консульськими, торговель­
ними та іншими офіційними представництвами Украї­
ни за кордоном, які мають імунітет і дипломатичні
привілеї, а також філіями та представництвами під­
приємств і організацій України за кордоном, що не
здійснюють підприємницької діяльності;

3) торгівля іноземною валютою банками та іншими фі­
нансово-кредитними установами без одержання ліцензії
НБУ та з порушенням порядку й умов торгівлі валютними
цінностями на міжбанківському валютному ринку України,
встановлених НБУ, тягне за собою накладення штрафу в су­
мі, еквівалентній сумі (вартості) зазначених валютних цін­
ностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом
НБУ на день здійснення таких операцій, з виключенням бан­
ку з Республіканської книги реєстрації банків або без такого
виключення;

4) невиконання уповноваженими банками зобов'язань щодо:

— купівлі іноземної валюти (відмова від купівлі) на між­
банківському валютному ринку України за доручен­
ням і за рахунок резидентів з метою забезпечення ви­
конання зобов'язань резидентів, які випливають із
змісту абзаців 4, 5, 6 підпункту «а» п. 4 ст. 5 Декрету;

— здійснення уповноваженими банками контролю (не­
здійснення функції органу валютного контролю) за
валютними операціями, що проводяться резидентами
і нерезидентами через ці банки.

Тема

Ці порушення тягнуть за собою позбавлення генеральної ліцензії Національного банку на право здійснення валютних операцій у порядку, передбаченому Положенням НБУ «Про застосування Національним банком України заходів впливу до комерційних банків за порушення банківського законо­давства», затвердженим постановою Правління НБУ від 4 лютого 1998 р. № 38 або накладення штрафу у розмірі 25 відсотків від суми (вартості) валютних операцій, здійсне­них резидентами і нерезидентами через ці банки з порушен­ням чинного законодавства. Штраф сплачується у валюті України за обмінним курсом НБУ на день застосування

санкцій;

5) здійснення розрахунків між резидентами і нерезиден­
тами в межах торговельного обороту в іноземній валюті без
участі уповноваженого банку або здійснення розрахунків
між резидентами і нерезидентами в межах торговельного
обороту у валюті України без одержання індивідуальної лі­
цензії НБУ тягне за собою накладення штрафу на резидента
(нерезидента) у розмірі, еквівалентному сумі валютних цін­
ностей, що використовувалися при розрахунках, перерахова­
ній у валюту України за обмінним курсом НБУ на день здійс­
нення таких операцій (при розрахунках у валюті України —
на суму таких розрахунків);

6) несвоєчасне подання органам валютного контролю
звітності (документів, декларацій), відповідно до статей 9, 10
Декрету, у термін до ЗО календарних днів тягне за собою
накладення штрафу у розмірі десяти неоподатковуваних мі­
німумів доходів громадян, від ЗО до 60 календарних днів —
У розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян,
понад 60 календарних днів — у розмірі двохсот неоподатко­
вуваних мінімумів доходів громадян.

Неподання або несвоєчасне подання резидентами Украї­ни декларації, при відсутності валютних цінностей та майна за межами України, не тягне за собою застосування фінан­сових санкцій;

7) подання недостовірної інформації (документів, декла­
рацій), відповідно до статей 9, 10 Декрету, тягне за собою
накладення штрафу у розмірі ста неоподатковуваних мініму­
мів доходів громадян.

Подання недостовірної інформації у декларації — це пе­рекручення даних, передбачених виключно у розділах 2 і З

Тема 9 Те ма 9

та у п. 4 розділу 4 «Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходиться за її межами», яке свідчить про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що знаходиться за межами України.

Штрафні санкції застосовуються в кожному випадку по­рушення.

Положення про застосування ст. 16 Декрету визначає порядок проведення перевірок і застосування санкцій.

Перевірки з питань дотримання валютного законодав­ства проводяться працівниками управління валютного конт­ролю і ліцензування департаменту валютного регулювання, уповноваженими працівниками регіональних управлінь НБУ.

При виявленні порушень валютного законодавства скла­дається протокол за формою згідно з додатком № 1 до Поло­ження про застосування ст. 16 Декрету (Див. додаток 8), який вручається керівникові (посадовій особі, що виконує його обов'язки) перевіреної установи або його заступникові, та беруться пояснення за кожним фактом порушення. За кожний випадок порушення, що виявлено під час однієї пе­ревірки, складається окремий протокол. До протоколу дода­ються інші документи, які свідчать про факти порушень.

Підставою для застосування Національним банком Ук­раїни і його регіональними управліннями вказаних санкцій можуть бути:

1) матеріали здійснених працівниками управління валют­
ного контролю і ліцензування НБУ та відповідних відділів
валютних операцій і контролю регіональних управлінь НБУ
перевірок діяльності комерційних банків;

2) матеріали органів Державної податкової адміністрації
України з питань фінансового контролю за валютними опе­
раціями, що їх проводять резиденти і нерезиденти на терито­
рії України, підприємств Міністерства зв'язку України з пи­
тань контролю за дотриманням правил поштових переказів
та пересилання валютних цінностей через митний кордон
України, органів Державного митного комітету України з пи­
тань дотримання правил переміщення валютних цінностей
через митний кордон України;

3) матеріали, що надсилаються контролюючими і право­
охоронними органами до НБУ, за умови, що вони містять ДО"

_статньо доказів про здійснення резидентом або нерезиден­том порушення валютного законодавства України.

У разі виявлення контролюючими і правоохоронними ор­ганами порушення валютного законодавства резидентами і нерезидентами складається акт чи довідка про перевірку, які разом з копіями документів, що підтверджують факт пору­шення, надсилаються до регіональних управлінь НБУ за міс­цем проведення зазначених перевірок. Уповноважені праців­ники регіональних управлінь НБУ здійснюють аналіз отри­маних матеріалів (у разі необхідності може проводитися по­вторна перевірка на місці), і якщо факт порушення валютного законодавства підтверджений, складається прото­кол за встановленою формою та вручається керівникові (по­садовій особі, яка виконує його обов'язки) перевіреної уста­нови. При відсутності в комплексі матеріалів, що надходять до НБУ від Державної податкової адміністрації України, підприємств Міністерства зв'язку України, Державного мит­ного комітету України, контролюючих і правоохоронних органів, ці матеріали повертаються для дооформлений без розгляду.

Матеріали про порушення валютного законодавства роз­глядають начальники регіональних управлінь НБУ, а у разі, якщо сума штрафу перевищує суму (вартість), еквівалентну 5 тисячам доларів США, перераховану у валюту України за обмінним курсом НБУ на день виявлення порушення, — від­повідно заступники Голови Правління, Голова Правління Національного банку України.

Санкції у вигляді позбавлення ліцензії, виключення з Республіканської книги реєстрації банків, застосування суми штрафу, що перевищує суму (вартість), еквівалентну 100 ти­сячам доларів США, перераховану у валюту України за об­мінним курсом НБУ на день виявлення порушення, застосо­вуються виключно на підставі постанови Правління Націо­нального банку України.

Постанова про притягнення до відповідальності за пору­шення правил валютного законодавства, яка складається за формою згідно з додатком № 2 до Положення про застосу­вання ст 16. Декрету (див. додаток 9), підписується однією із посадових осіб (начальниками регіональних управлінь НБУ, заступниками Голови Правління, Головою), та надси­лається регіональними управліннями НБУ порушнику, який

Тема 9

Тема 9

протягом п'яти днів після її отримання має перерахувати су. му штрафу до Державного бюджету України

У разі несплати суми штрафу у зазначений термін, по­станова про притягнення до відповідальності надсилається регіональними управліннями НБУ до органів Державної по­даткової адміністрації України за місцезнаходженням поруш­ника для вирішення питання про стягнення суми штрафу згідно з чинним законодавством України. У разі відсутності коштів на рахунку платника, стягнення штрафу здійснюєть­ся відповідно до чинного законодавства про черговість платежів.

Сума штрафних санкцій, передбачених пп. 4, 6, 7 розді­лу 1 вищезгаданого Положення, може бути зменшена поста­новою Правління, Головою та заступниками Голови Правлін­ня НБУ, але не більше ніж на 50 відсотків від загальної суми штрафу.

Постанова про притягнення до відповідальності може бу­ти оскаржена у судовому порядку.

Адміністративна відповідальність за порушення правил про валютні операції передбачена ст. 162 Кодексу України про адміністративні правопорушення, відповідно до якої не­законні скуповування, продаж, обмін, використання валют­них цінностей як засобу платежу або як застави, якщо вар­тість предмета незаконної операції не перевищує вісімнадця­ти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тягнуть за собою накладення штрафу від тридцяти до сорока чоти­рьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з кон­фіскацією валютних цінностей.

Кримінальна відповідальність за порушення правил про валютні операції передбачена ст. 80 Кримінального кодексу України, яка визначає, що незаконні скуповування, продаж, обмін, використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави, вчинені протягом року після накладення ад­міністративного стягнення за такі ж порушення, а також вчинення цих дій у значних розмірах, карається позбавлен­ням волі на строк до п'яти років з конфіскацією валютних цінностей, або виправними роботами строком до двох років або штрафом до ста мінімальних розмірів заробітної плати з конфіскацією валютних цінностей. Ті ж дії, вчинені організо­ваною групою або особою, раніше судимою за злочин, перед­бачений цією статтею, чи у великих розмірах, караються по-

збавленням волі на строк від п'яти до десяти років з конфіс­кацією майна і валютних цінностей.

Незаконна операція з валютними цінностями визнається такою, що вчинена у значному розмірі, якщо вартість пред­мета цієї операції перевищує двадцять мінімальних розмірів заробітної плати, у великому — якщо вартість предмета цієї операції перевищує сто мінімальних розмірів заробітної плати.

Стаття 80^і («Приховання валютної виручки») Криміналь­ного Кодексу України визначає, що відкриття або викорис­тання за межами України валютних рахунків підприємств, установ та організацій без дозволу Національного банку Ук­раїни посадовими особами підприємств, установ та організа­цій, що діють на території України, чи за їх дорученням ін­шими особами або особами, які займаються підприємниць­кою діяльністю, незалежно від форм власності, а також будь-якою іншою особою, яка є громадянином України і постійно проживає на її території, або приховування валютної вируч­ки, караються позбавленням волі на строк до двох років або виправними роботами на той же строк, або штрафом до п'я­тисот офіційно встановлених мінімальних розмірів заробітної плати з конфіскацією вкладу і валютної виручки.

13-3111

Тема 10

Тема 10