II. Состав заработка, из которого исчисляется пенсия

4. В состав заработка, из которого исчисляется пенсия, включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с выполнением работы (служебных обязанностей),предусмотренной статьей 79 Закона, на которые по действующим правилам начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, в том числе и оплата по совместительству при условии заключения трудового договора.

5. Освобождение в законодательном порядке отдельных организаций от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики не лишает их работников права на исчисление пенсии из заработка, полученного за работу в таких организациях.

6. При исчислении пенсии состав заработка необходимо рассматривать с учетом выплат, на которые должны быть начислены страховые взносы. При этом правильность включения таких сумм определяется по Перечню выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики и Фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, утвержденному Постановлением Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 8 мая 1996 года N 117 за период с 1 апреля 1996 года до 1 января 2001 года, а за период с 1 января 2001 года в соответствии со статьей 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О едином социальном налоге" N 344-3 от 30 сентября 2000 года.

К выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики за период с 1 апреля 1996 года до 1 января 2001 года относятся:

а) выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

б) государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособие по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты, производимые за счет средств Фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда занятости населения Приднестровской Молдавской Республики;

в) льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с Законом "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы ", исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска;

г) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

д) компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно-правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством;

е) суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

ж) материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления;

з) материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

и) единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию;

к) суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в связи со служебными командировками, переводом или направлением на работу в другую местность;

л) стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению (за исключением стоимости форменной одежды, обмундирования, выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании);

м) стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников;

н) стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

о) стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемую организацией в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

п) суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска, предоставляемого перед началом работы выпускникам учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования, исходя из размера стипендий, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

р) стипендии, выплачиваемые за счет средств организации студентам (аспирантам) учреждений высшего профессионального образования, учащимся учреждений начального и среднего профессионального образования, а также стипендии, учреждаемые благотворительными организациями;

с) доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды - до 01.01.2001 года согласно Постановления Правительства Приднестровской Молдавской Республики N 117 от 8 мая 1996 года "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики и Фонд социального страхования"), проценты, выплаты по долевым паям и так далее));

т) страховые платежи (взносы, уплачиваемые организацией в пользу работников по договорам обязательного государственного личного страхования);

у) вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, исключая вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, договорам-подрядам и договорам-поручениям, а также вознаграждения, выплачиваемые по смешанным договорам (в частности, приходящейся на элементы авторского договора, договора-подряда и договора-поручения;

ф) доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Суммы, не подлежащие налогообложению с 1 января 2001 года:

7. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

б) все виды установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат, связанных с:

1) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

2) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

3) оплатой стоимости и (или) выдаче полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

4) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

5) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

6) возмещением иных расходов, связанных с трудовой деятельностью работников;

7) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

8) выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны так и за ее пределами, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также по обмену наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

в) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

1) работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики и местных органов государственной власти;

2) членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью членов семьи;

3) работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Приднестровской Молдавской Республики;

4) в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, если они производятся из прибыли, оставшейся в распоряжении организации, и не превышающие 60 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

г) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

д) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и обучающимся, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

е) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Приднестровской Молдавской Республики отдельным категориям работников и обучающихся;

ж) расходы по оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении работодателя после уплаты налога на доходы организаций;

з) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования.

8. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, доходы, не превышающие 60 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц:

а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам при увольнении в связи с назначением государственных пенсий;

б) суммы возмещения (оплаты) работодателями пенсионерам по возрасту и инвалидам, - бывшим своим работникам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

в) в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики), кроме выплат, указанных в пункте 4 настоящих Методических Указаний, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера.

9. В заработок для исчисления пенсий включается за соответствующие периоды пособие по временной нетрудоспособности либо сохранившийся за работником средний заработок. При этом суммы, выплачиваемые по временной нетрудоспособности, а также основным и дополнительным отпускам, указываются в том месяце, на который приходятся соответствующие периоды временной нетрудоспособности, а также основных и дополнительных отпусков.

10. В заработок для исчисления пенсии членам колхоза, работающим в колхозах по трудовому договору,включаются все виды оплаты труда в общественном хозяйстве колхоза.

Членам колхозов, иных кооперативов, работникам совхозов и других предприятий и организаций, получающим наряду с денежной оплатой натуральную, на стоимость которой начисляются страховые взносы, эта натуральная оплата при определении среднемесячного заработка учитывается по ценам того периода, когда производилась оплата труда.

11. В заработок для исчисления пенсии наряду с указанными выплатами в статье 87 Закона также включаются:

а) денежное довольствие военнослужащих лиц, приравненных к ним в пенсионном обеспечении, выплачиваемое за период прохождения службы (пункт "в" статьи 79 Закона);

б) стипендия, выплачиваемая за период обучения (статья 79 Закона);

в) дивиденды с 1 января 2001 года в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О едином социальном налоге" N 344-3 от 30 сентября 2000 года, за исключением дивидентов, выплачиваемых акционерными обществами гражданам-владельцам акций, как являющимся, так и не являющимся работниками данного акционерного общества в соответствии с Разъяснением Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики "О налогообложении единым социальным налогом дивидендов, выплачиваемых акционерными обществами владельцам акций" N 8/01-25-803 от 29 мая 2001 года, зарегистрированным Министерством юстиции Приднестровской Молдавской Республики 11 июня 2001 года N 1082.

В статье 87 Закона не упоминается авторский гонорар. Однако, он учитывается наравне с другими доходами, поскольку на него начисляются страховые взносы.