Методические указания

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (АФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УД_i), удельной трудоемкости (УТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i) (рис. 7.2).

Рис.7.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Рис. 7.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Для факторного анализа фонда зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП ФЗП = ЧР*Д * ДЗП ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

Таблица 7.10. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

DФЗП_чр = (ЧР_ф – ЧР_пл) *ГЗП_пл =

DФЗП_гзп = ЧР_ф * (ГЗП_ф -- ГЗП_пл ) =

Итого

В том числе:

DФЗП_д = ЧР_ф * (Д_ф – Д_пл) * П_пл * ЧЗП_пл =

DФЗП_п = ЧР_ф * Д_ф * (П_ф– П_пл ) * ЧЗП_пл =

DФЗП_чзп = ЧР_ф * Д_ф * П_ф * (ЧЗП_ф – ЧЗП_пл) =

В заключение анализа делают выводы по эффективности использования трудовых ресурсов фонда оплаты труда.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Задачи анализа использования трудовых ресурсов.

2. Назовите показатели обеспеченности и движения рабочей силы.

3. Факторы, влияющие на фонд рабочего времени, их анализ.

4. Показатели производительности труда.

5. Определите взаимосвязь факторов производительности труда.

6. Какие способы и приёмы используются при анализе производительности труда?

7. Определите резервы повышения производительности труда и снижения трудоёмкости производства.

8. Какие факторы влияют на переменную часть фонда заработной платы?

9. Какие факторы влияют на фонд повременной заработной платы?

10. Поясните методику анализа фонда заработной платы.