Упрощённая система налогообложения

– специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.. Переход на УСН явл-ся добровольным. Организации освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций 3.НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты: 1.НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). 2.Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) 3.НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Организации и индивидуальные предприниматели: 1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности 2. Исполняют обязанности налоговых агентов 3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Организации, применяющие УСН с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет могут не вести.

Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСН с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО: 1.банки; 2.страховщики; 3.негосударственные пенсионные фонды; 4.инвестиционные фонды; 5.профессиональные участники рынка ценных бумаг; 6.ломбарды; 7.нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 8.казенные и бюджетные учреждения; 9.иностранные организации. Более подробно Cтатья 346.12 НК РФ

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Н/ставка: 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. 2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.)

НБ: ден. выраж-е доходов (1) или доходов, уменьшенных на вел-ну расходов (2). Если объектом налогообложения являются доходы, а компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная сумма уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счет организации). Причем уменьшение не должно превысить 50% от суммы подлежащего уплате налога, если есть наемные работники, если наемных работников нет то 100% от суммы подлежащего уплате налога.

Для н/плат-ков, НБ к-ых опр-ся как вел-на доходов, уменьш-ых на вел-ну р-ходов, сущ-ет понятие миним. налога. Он равен 1% н/базы, к-ой явл-ся доходы. он уплачивается, если сумма исчисленного налога за н/период в общем порядке меньше миним-го налога.

Н/период – календ. год, отчет. периоды – 1ый квартал, полугодие и 9 мес. календ. года.

Убыток переносится на 1след. 10 н/периодов в размере не более 30% НБ.

Н/плат-ки (объект н/облож-я – доходы), по итогам каждого отчет. периода исчисляют сумму аванс. платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчит-ых нарастающим итогом с начала н/периода до окончания соответственно 1го квартала, полугодия, 9ти мес. с учетом ранее исчисленных сумм аванс. платежей.

Н/плат-ки (объект н/облож-я доходы, уменьшенные на вел-ну р-дов, по итогам каждого отчет. периода исчисляют сумму аванс. платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьш-ых на вел-ну р-дов, рассчитанных нараст. итогом с начала н/периода до окончания соответственно 1го квартала, полугодия, 9ти мес. с учетом ранее исчисл-ых сумм аванс. платежей.

Аванс. платежи по налогу уплач-ся не позднее 25-го числа 1го месяца, следующего за истекшим отчет. периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: Организациями - не позднее 31 марта, Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.