Державна податкова служба України

12.1. Структура податкової служби та її функції

Податкова служба в Україні створена в січні 1990 року відпові­дно до Постанови Ради Міністрів колишнього СРСР від 24.01.1990 року № 76 «Про Державну податкову службу». До цього її функції виконували фінансові органи, на які нині покладено планування і виконання бюджету. Зараз в Україні діє Закон «Про Державну по­даткову службу в Україні» від 04.12.1990 р. № 509-ХІІ, зі змінами і доповненнями. До серпня 1996 року вона включала 2 підрозділи: податкову інспекцію; та податкову поліцію.

Податкова інспекція підпорядковувалася Мінфіну. Податкова поліція — Міністерству внутрішніх справ.

Для покращення контрольної роботи у сфері оподаткування ці два підрозділи з листопада 1996 року об'єднали в єдиний ор­ган — Державну податкову адміністрацію (ДПА).

ДПА здійснює свою діяльність без галузевої підпорядковано­сті (на правах міністерства).

Структуру ДПА України можна зобразити так:

Рис. 12.1. Структура ДПА України

У складі органів ДПС знаходяться відповідні спеціальні під­розділи боротьби з податковими правопорушеннями — податко­ва міліція, а також три самостійні департаменти:

— Департамент з питань адміністрування акцизного збору та контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів;

— Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

— Департамент розвитку та модернізації податкової служби. Найвища ланка ДПС — Головна ДПА. її функції:

1) розробка інструктивного та методологічного забезпечення податкової роботи в Україні;

2) затвердження форм податкової звітності;

3) інформаційно-консультативна робота серед низових ланок ДПА та платників податків;

4) організаційна робота щодо автоматизації діяльності ДПА;

5) кадрова політика.

Середня ланка податкової служби включає: ДПА в областях, Автономної Республіки Крим, в місті Севастополі, Києві, у міс­тах з районним поділом. Основне призначення середньої лан­ки— консультативна робота і забезпечення зв'язку між низови­ми ДПІ і Головною ДПА України. Очолюють її в областях голови, які призначаються на посаду Кабінетом Міністрів Украї­ни за поданням голови ДПС України.

Низова ланка включає: ДПІ у районах, у містах без районного поділу, в районах міст.

ДПІ очолюють начальники, які призначаються Головою ДПА України за поданням відповідних підрозділів в Автономній Рес­публіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

До основних функцій низової ланки відносяться:

1) здійснення контролю за додержанням платниками податків законодавства щодо оподаткування;

2) ведення повного і своєчасного обліку платників податків і податкових надходжень;

3) перевірка законності у сфері валютних операцій;

4) забезпечення застосування і своєчасності стягнення сум фі­нансових санкцій та адміністративних стягнень.

До фінансових санкцій відносять: 1. Штрафи:

а) 10 % за несвоєчасність подання податкового звіту і несвоє­часність сплати податку;

б) у двократному розмірі від донарахованої суми — у разі ви­явлення порушення податковим інспектором;

в) у 5-кратному розмірі якщо є повторне виявлення по­рушення законодавства протягом одного оподаткованого пе­ріоду.

2. Пеню за несвоєчасність надходження податків до бюджету. За несвоєчасне подання фінансового звіту пеня не нараховується. Якщо справляння пені не передбачено зако­нами про окремі податки, тобто не встановлено їх розмір — вона нараховується в розмірі 120 % облікової ставки НБ України.

До адміністративних стягнень відносять штрафи на посадових осіб, керівників підприємств та фірм. Якщо фінансові санкції на­кладаються на фізичних і юридичних осіб (СПД), то адміністра­тивні — безпосередньо на посадових осіб цих підприємств, уста­нов, організацій:

а) від 5 до 10 нмдг у разі порушення законодавства щодо опо­даткування;

б) від 10 до 15 нмдг на посадових осіб, які допустили повтор­не порушення протягом одного податкового періоду;

в) від 10 до 20 нмдг на посадових осіб, які порушили права податкових інспекторів; не забезпечили належне проведення по­даткових перевірок; ухилялись від сплати податків; на працівни­ків банків, які порушують черговість надходження платежів до бюджету.

5) При зупинення операцій підприємства по розрахунковому рахунку.

6) Обстежувати будь-які виробничі, складські, торгові примі­щення і вимагати від керівників будь-які первинні та інші бухга­лтерські документи.

ДПА повинна забезпечувати дотримання комерційної та слу­жбової таємниці як по роботі ДПА, гак і платників податків.

12.2. Звання та ранги працівників ДПА. Призначення та функції податкової міліції

Працівникам ДПА в Україні надають і присвоюють спеціальні звання та ранги. Звання:

— головний державний радник податкової служби (Голова ДПА України, якого призначає президент за поданням прем'єр міністра України);

— державний радник податкової служби 1, 2, 3 рангів (засту­пники);

— радник податкової служби 1, 2, 3, рангу;

— головний податковий інспектор 1,2,3 рангу;

— старший податковий інспектор 1, 2, 3 рангу;

— податковий інспектор 1, 2, 3 рангу.

Структурним підрозділом ДПА є підрозділи податкової міліції. До складу податкової міліції входять:

— Головне управління податкової міліції, Слідче управління податкової міліції, Управління боротьби з корупцією в органах ДПС, Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

— управління податкової міліції, слідчі відділи податкової мі­ліції, відділи боротьби з корупцією в органах ДПС відповідних ДПА в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

— відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) подат­кової міліції відповідних ДПІ в районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних ДПІ.

У складі податкової міліції діє спеціальний структурний під­розділ, який проводить роботу за боротьби із незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Основним призначенням цих підрозділів є детальне розсліду­вання випадків ухиляння від сплати податків, притягнення вин­них до відповідальності.

Податкова міліція виконує такі функції:

1) приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини та правопорушення, що належать до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і ухвалює щодо них передбачені законом рішення;

2) здійснює відповідно до законодавства оперативно-розшу-кову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів щодо відшко­дування заподіяних державі збитків;

3) виявляє причини й умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів щодо їх усунення;

4) забезпечує безпеку працівників органів державної податко­вої служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків;

5) запобігає корупції та іншим посадовим порушенням серед працівників ДПС;

6) збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо пору­шень податкового законодавства, прогнозує тенденції розви­тку негативних процесів кримінального характеру, пов'яза­них з оподаткуванням.

Ці підрозділи безпосередньо функціонують як у найвищій ла­нці, так і в проміжній та низовій. В окремих випадках на низово­му рівні дозволяється створення регіональних управлінь та відді­лів податкових розслідувань, що обслуговують декілька низових ланок.

Податкова міліція має право застосувати заходи фізичного впливу, спеціальні засоби та вогнепальну зброю.